Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2021)	
Документ предоставлен КонсультантПлюс

Готовое решение КонсультантПлюс, 01.06.2021	
Как заполнить декларацию по НДС

	В Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 внесены изменения. См. Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534. Данные изменения будут учтены в материале при его актуализации.	

В декларации по НДС в общем случае нужно заполнить титульный лист, разд. 1, 3, 8 и 9.
Перенесите сведения из книги покупок в разд. 8, а из книги продаж - в разд. 9. Данные переносите с помощью программного обеспечения. Это позволит не допустить ошибок при переносе.
В разд. 3 отразите расчет налоговой базы, суммы вычетов и налога.
В разд. 1 отразите сумму НДС к уплате или к возмещению.
Разделы 2, 4, 5, 6, 7, 10, 11 и 12 заполняйте, если в квартале были соответствующие операции. Например, при аренде муниципального имущества нужно заполнить разд. 2 для налоговых агентов, при совершении освобождаемых от НДС операций - разд. 7.
В последнюю очередь заполните титульный лист.	

Оглавление:
1. Порядок заполнения титульного листа декларации по НДС
2. Порядок заполнения разд. 1 декларации по НДС
3. Порядок заполнения разд. 2 декларации по НДС
4. Порядок заполнения разд. 3 декларации по НДС
5. Порядок заполнения разд. 4 декларации по НДС
6. Порядок заполнения разд. 5 декларации по НДС
7. Порядок заполнения разд. 6 декларации по НДС
8. Порядок заполнения разд. 7 декларации по НДС
9. Порядок заполнения разд. 8 декларации по НДС
10. Порядок заполнения разд. 9 декларации по НДС
11. Порядок заполнения разд. 10 декларации по НДС
12. Порядок заполнения разд. 11 декларации по НДС
13. Порядок заполнения разд. 12 декларации по НДС
14. Порядок заполнения декларации по НДС при реорганизации

1. Порядок заполнения титульного листа декларации по НДС
Титульный лист заполните с учетом следующего (разд. III Порядка заполнения декларации по НДС).
В показателях "ИНН" и "КПП":
•	организации проставляют ИНН и КПП из документов о постановке на учет;
•	крупнейшие налогоплательщики указывают ИНН и КПП из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом 5-й и 6-й знаки КПП имеют значение 50 (п. 16.8 Порядка заполнения декларации по НДС, Письмо ФНС России от 07.09.2015 N ГД-4-3/15640@);
•	индивидуальные предприниматели указывают только ИНН. В показателе "КПП" они ставят прочерк.
В показателе "Номер корректировки" проставьте "0--", если декларацию за этот квартал вы подаете впервые. В уточненной декларации по НДС укажите порядковый номер корректировки, например "1--".
Нумерация должна быть сквозной. Если вы неоднократно подаете уточненные декларации за один и тот же квартал, номера корректировки в них должны последовательно сменять друг друга (п. 19 Порядка заполнения декларации по НДС).
Уточненную декларацию можно представить, только если ранее вы подали первичную отчетность. Это следует из п. 1 ст. 81 НК РФ. Если инспекция не принимала от вас первичную декларацию с цифрой "0--" в показателе "Номер корректировки", проставлять на титульном листе номер корректировки "1--", "2--" и т.д. нельзя (п. 19 Порядка заполнения декларации по НДС).
Показатель "Налоговый период (код)" в декларации по НДС выберите из Приложения N 3 к Порядку заполнения декларации по НДС:
•	код 21 укажите в декларации за I квартал;
•	код 22 - в декларации за II квартал;
•	код 23 - в декларации за III квартал;
•	код 24 - в декларации за IV квартал.
В показателе "Отчетный год" укажите год отчетного периода, например, в декларации за IV квартал 2020 г. - "2020".
В показателе "Представляется в налоговый орган (код)" приведите четырехзначный код инспекции, в которую сдаете декларацию.
Показатель "По месту нахождения (учета) (код)" определите согласно Приложению N 3 к Порядку заполнения декларации по НДС, в частности укажите (п. п. 3, 16.8, 23 Порядка заполнения декларации по НДС):
•	код 213 - если вы подаете декларацию по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
•	код 214 - по месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
•	код 231 - по месту нахождения налогового агента, не являющегося плательщиком НДС или освобожденного от таких обязанностей.
В показателе "Налогоплательщик" укажите наименование вашей организации либо фамилию, имя, отчество ИП полностью.
В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" укажите, кто представляет декларацию: налогоплательщик (налоговый агент) или уполномоченный представитель. Затем нужно построчно указать фамилию, имя и отчество руководителя организации либо сведения о представителе, подпись и дату подписания.
При заполнении декларации за реорганизованную организацию следуйте порядку, предусмотренному для этого случая (п. 16.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

2. Порядок заполнения разд. 1 декларации по НДС
В разд. 1 отразите НДС к уплате (к возмещению) с указанием кода ОКТМО по месту уплаты НДС и КБК (п. п. 33, 34.1, 34.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
НДС к уплате отразите в строке 040 разд. 1, если разница, рассчитанная по приведенной ниже формуле, оказалась больше нуля или равна ему (п. 34.3 Порядка заполнения декларации по НДС):

В строке 050 разд. 1 при возникновении НДС к уплате проставляется прочерк (п. 16.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
НДС к возмещению укажите в строке 050 разд. 1, если разница между показателями декларации, рассчитанная по приведенной выше формуле, оказалась меньше нуля. В строке 040 разд. 1 в этом случае должен быть прочерк (п. п. 16.3, 34.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если вы являетесь стороной СЗПК, заполните строки, где отражается информация в связи с таким соглашением (п. п. 16.3, 34.9, 34.10 Порядка заполнения декларации по НДС):
•	в строке 085 укажите цифру "1";
•	в строке 090 - сумму НДС к уплате в части деятельности по инвестиционному проекту, в отношении которого заключено СЗПК, или прочерк, если НДС к уплате отсутствует;
•	в строке 095 - сумму НДС к возмещению в части указанной деятельности или прочерк, если НДС к возмещению отсутствует.
При наличии нескольких СЗПК в строках 090, 095 отразите суммарные данные по всем таким соглашениям (п. 34.10 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если вы не являетесь стороной СЗПК, в строке 085 должна быть цифра "2", а в строках 090 и 095 - прочерки (п. п. 16.3, 34.9 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если вы выставили счет-фактуру с НДС, хотя не должны были этого делать (применяете спецрежим, освобождены от обязанностей плательщика или операция не облагается НДС), и в связи с этим обязаны уплатить НДС, то разд. 1 заполните в следующем порядке.
Сумму НДС из такого счета-фактуры отразите в строке 030, а не в строке 040 разд. 1. Она отражается в разд. 12 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050 разд. 1 (п. 34.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 5 ст. 173 НК РФ).
Поставьте прочерки в строках разд. 1, если (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС):
•	у вас были только необлагаемые операции, отраженные в разд. 7 декларации, и (или) операции, по которым вы были налоговым агентом;
•	вы - налоговый агент, который не является плательщиком НДС либо освобожден от обязанностей плательщика.

3. Порядок заполнения разд. 2 декларации по НДС
Раздел 2 заполняют налоговые агенты.
В зависимости от вида операции вы заполняете разное количество разд. 2 и по-разному заполняете его строки.

3.1. Сколько разд. 2 нужно заполнить
Раздел 2 заполняйте отдельно (п. 36 Порядка заполнения декларации по НДС):
1)	по каждому лицу, у которого вы как налоговый агент удерживали НДС.
Если с одним и тем же контрагентом у вас заключено несколько договоров по одинаковой операции, то по ним заполняйте один лист разд. 2;
2)	по каждому судну, не зарегистрированному в Российском международном реестре судов (гражданскому воздушному судну, не зарегистрированному в госреестре гражданских воздушных судов РФ) в течение 90 календарных дней со дня передачи этого судна;
3)	по каждому гражданскому воздушному судну, не зарегистрированному в госреестре гражданских воздушных судов РФ в течение 90 календарных дней после передачи по договору аренды (лизинга);
4)	по каждому гражданскому воздушному судну, реализованному на территории РФ, при исключении данных о нем из госреестра гражданских воздушных судов РФ, если на дату исключения из реестра оно находилось в собственности налогового агента.
Заполняйте один общий разд. 2 по всем операциям, если (п. 36 Порядка заполнения декларации по НДС):
1)	продаете:
•	конфискованное имущество;
•	имущество, реализуемое по решению суда;
•	бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности;
•	ценности, которые перешли по наследству к государству;
2)	покупаете сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий, макулатуру, являясь неплательщиком НДС. Налогоплательщики не заполняют разд. 2 декларации по этим операциям;
3)	предоставляете на территории РФ железнодорожный подвижной состав или контейнеры по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.

3.2. Как заполнить строки разд. 2 декларации по НДС
Раздел 2 заполняйте так (п. п. 37.1 - 37.8 Порядка заполнения декларации по НДС):
строку 010 оставьте пустой. Эту строку заполняет только отделение иностранной организации, уполномоченное сдавать декларации и платить налог централизованно. Оно указывает КПП того подразделения, за которое подает разд. 2;
в строке 020 укажите наименование контрагента:
•	иностранного лица, которое не состоит на учете в РФ;
•	арендодателя - органа государственной власти и управления, органа местного самоуправления;
•	продавца имущества, составляющего казну.
Строка 020 не заполняется, если вы представляете раздел в связи с (п. п. 37.1, 37.3 Порядка заполнения декларации по НДС):
1)	продажей конфискованного, бесхозяйного и иного имущества, перечисленного в п. 4 ст. 161 НК РФ;
2)	приобретением судна (гражданского воздушного судна), которое не успели зарегистрировать в Российском международном реестре судов (госреестре гражданских воздушных судов РФ соответственно) после передачи этого судна;
3)	покупкой сырых шкур животных, металлолома, вторичного алюминия или макулатуры;
4)	предоставлением на территории РФ железнодорожного подвижного состава или контейнеров по договорам поручения, комиссии или агентским договорам;
5)	передачей по договору аренды (лизинга) гражданского воздушного судна на территории РФ, которое не успели зарегистрировать в госреестре гражданских воздушных судов РФ;
6)	исключением данных о гражданском воздушном судне, реализованном на территории РФ, из госреестра гражданских воздушных судов РФ.
в строке 030 отразите ИНН (при наличии) лица, указанного по строке 020. Если у лица отсутствует ИНН или строка 020 пустая, то не заполняйте ее;
в строке 040 укажите КБК по НДС;
в строке 050 укажите свой ОКТМО по месту зачисления платежа;
в строке 060 отразите сумму НДС, которую вы должны перечислить в бюджет. Если вы заполняете строки 080 - 100, то сначала заполните их;
в строке 070 приведите код операции. Его нужно выбрать из Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. Например, укажите:
•	1011703 - если арендуете или покупаете имущество у органа власти;
•	1011711 - если покупаете товары у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговом органе на территории РФ, либо заказываете у них работы, услуги (кроме услуг в электронной форме), за которые рассчитываетесь в безденежной форме;
•	1011712 - если заказываете работы или услуги (кроме услуг в электронной форме) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговом органе на территории РФ, и рассчитываетесь за эти работы и услуги деньгами;
•	1011715 - если покупаете у плательщиков НДС (кроме освобожденных от обязанностей по НДС) сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы, макулатуру.

	См. также: Какие коды операций указывать в разд. 2 декларации по НДС	

Строки 080 - 100 заполняйте, только если вы (п. 37.9 Порядка заполнения декларации по НДС):
1)	посредник иностранной организации и продаете в РФ ее товары, работы или услуги (кроме услуг в электронной форме);
2)	реализуете конфискованное и другое имущество, перечисленное в п. 4 ст. 161 НК РФ.
В этом случае вам нужно отразить:
•	в строке 080 - сумму НДС по отгруженным за квартал товарам, работам, услугам, переданным имущественным правам;
•	в строке 090 - НДС, который вы исчислили с полученной за квартал предоплаты в счет предстоящей отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав);
•	в строке 100 - сумму НДС с аванса за этот и предыдущие кварталы, которую вы принимаете к вычету после отгрузки. Строку заполняйте, если у вас в отчетном квартале была отгрузка в счет этой полученной предоплаты. Если отгрузка была частичной и она не превышает сумму аванса, укажите в строке сумму НДС с аванса, равную НДС с отгрузки.
Данные из строк 080 - 100 перенесите в строку 060 разд. 2, которая будет равна (п. 37.9 Порядка заполнения декларации по НДС):
•	строке 080 - при отсутствии суммы налога по строке 090;
•	строке 090 - при отсутствии суммы налога по строке 080;
•	строка 080 + строка 090 - строка 100, если в разделе заполнены строки 080 - 100.

	См. также: Как заполняет декларацию по НДС налоговый агент	

Пример заполнения разд. 2 декларации по НДС налоговым агентом
Организация "Альфа" арендовала помещение у Департамента имущества г. Москвы.
Стоимость аренды в месяц составляет 129 600 руб., включая НДС.
В IV квартале 2020 г. организация "Альфа" как налоговый агент исчислила НДС с суммы арендной платы в размере 64 800 руб. (129 600 руб. x 3 мес. x 20/120).
Фрагмент разд. 2 декларации по НДС в этой ситуации выглядит так:

            Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
                        по данным налогового агента

        Показатели          Код             Значения показателей
                           строки

            1                 2                      3

                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
КПП подразделения           010   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│
иностранной организации,          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
состоящей на учете
в налоговых органах
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Наименование                020   │Д│Е│П│А│Р│Т│А│М│Е│Н│Т│ │Г│О│Р│О│Д│С│К│О│
налогоплательщика -               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
продавца                          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                                  │Г│О│ │И│М│У│Щ│Е│С│Т│В│А│ │Г│.│М│О│С│К│В│
                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                                  │Ы│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                                  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                                  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                                  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                                  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                                  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН налогоплательщика -     030   │7│7│0│5│0│3│1│6│7│4│-│-│
продавца                          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной               040   │1│8│2│1│0│3│0│1│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│
классификации                     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО                050   │4│5│9│0│8│0│0│0│-│-│-│
                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога,               060   │6│4│8│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
подлежащая уплате в бюджет        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции                070   │1│0│1│1│7│0│3│
                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная   080   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
при отгрузке товаров              └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(выполнении работ,
оказании услуг, передаче
имущественных прав)
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная   090   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
при получении оплаты,             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
частичной оплаты в счет
предстоящей отгрузки
товаров (выполнения
работ, оказания
услуг, передачи
имущественных прав)

                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная   100   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
налоговым агентом                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
с оплаты, частичной
оплаты при отгрузке
товаров (выполнении
работ, оказании услуг,
передаче имущественных
прав) в счет этой
оплаты, частичной оплаты
┌─┐                                                                     ┌─┐
└─┘                                                                     └─┘

4. Порядок заполнения разд. 3 декларации по НДС
В разд. 3 отражайте операции, которые облагаются НДС по обычным и расчетным ставкам, а также соответствующие вычеты.
Раздел заполняйте так:
•	в строках 010 - 118 разд. 3 отразите начисленный НДС и налог к восстановлению;
•	в строках 120 - 190 разд. 3 отразите налоговые вычеты;
•	в строках 200 и 210 разд. 3 отразите итоговые показатели по разд. 3.
Если вы восстанавливаете НДС по основным средствам, которые стали использовать в необлагаемой деятельности, заполните также Приложение 1 к разд. 3.

4.1. Как заполнить строки 010 - 118 разд. 3 декларации по НДС
В этих строках отразите:
•	налоговую базу и начисленный на нее НДС. Данные показатели приводятся по каждой налоговой ставке отдельно;
•	суммы налога к восстановлению в бюджет;
•	общую сумму налога по всем ставкам с учетом восстановленных сумм налога.
Заполните строки 010 - 118 в следующем порядке (п. п. 3, 38.1 - 38.12 Порядка заполнения декларации по НДС):
1)	в строках 010, 020 отразите налоговую базу без НДС (в графе 3) и начисленный по ней налог (в графе 5) по операциям, облагаемым по ставкам 20% и 10%.
В эти строки нужно включить в том числе:
- операции, по которым вы отказались от применения нулевой ставки (п. 7 ст. 164 НК РФ). Отдельно налоговую базу и НДС по этим операциям вы должны указать в строке 043;
- реализацию товаров иностранцам с чеками для компенсации НДС (tax free). Отдельно налоговую базу и НДС по этим операциям вы должны указать в строке 044;
- увеличение стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав (п. 10 ст. 154 НК РФ);
- передачу товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд (п. 1 ст. 153 НК РФ).
В эти строки не нужно включать (п. п. 38.1, 38.5 Порядка заполнения декларации по НДС):
- операции, освобожденные от НДС;
- операции, по которым вы применяете ставку НДС 0%. Их отражайте в разд. 4 (если нулевая ставка подтверждена) либо в разд. 6 (если ставку вы не подтвердили);
- операции, по которым НДС начисляется по расчетным ставкам;
2)	в строках 030, 040 отразите налоговую базу (в графе 3) и начисленный по ней НДС (в графе 5) по расчетным ставкам 20/120 и 10/110.
В эти строки не включайте суммы полученных авансов и НДС с них. Их вы укажете в строке 070 (п. п. 38.1, 38.7 Порядка заполнения декларации по НДС);
3)	в строке 043 отразите операции, по которым вы отказались от нулевой ставки, без разбивки по ставкам налога (п. 38.2 Порядка заполнения декларации по НДС):
- в графе 3 - общую налоговую базу по этим операциям за квартал;
- в графе 5 - общую сумму НДС по ним;
4)	в строке 044 отразите налоговую базу и НДС с розничной реализации товаров иностранным физлицам, по которым вы оформляли чеки для компенсации НДС (tax free).
Укажите в графе 3 общую налоговую базу по этим операциям за квартал, а в графе 5 - начисленный по ним НДС (п. 38.3 Порядка заполнения декларации по НДС);
5)	в строке 050 укажите налоговую базу и НДС при реализации предприятия как имущественного комплекса;
6)	в строке 060 укажите налоговую базу и НДС по СМР для собственного потребления. В строку 010 эту сумму не включайте;
7)	в строке 070 разд. 3 декларации по НДС, как правило, надо отразить все авансы, поступившие в отчетном квартале, и начисленный на них НДС без разбивки по налоговым ставкам (п. 38.7 Порядка заполнения декларации по НДС):
- в графе 3 - общую сумму авансов в отчетном квартале;
- в графе 5 - общую сумму начисленного с этих авансов НДС.
В строки 030, 040 эти суммы не включайте (п. 38.1 Порядка заполнения декларации по НДС);
8)	в строке 080 разд. 3 декларации по НДС отразите общую сумму налога, который вы восстанавливаете в отчетном квартале, в том числе (п. п. 38.8, 39.17 Порядка заполнения декларации по НДС):
- авансовый НДС, который вы восстанавливаете как покупатель, когда принимаете к вычету НДС с отгрузки или при возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Отдельно эту сумму вы покажете в строке 090;
- НДС, восстановленный по недвижимости, которую вы стали использовать для необлагаемых операций (ст. 171.1 НК РФ). Сумму возьмите из строки 070 Приложения 1 к разд. 3 декларации;
- суммы вычетов, которые вы восстанавливаете по корректировочным счетам-фактурам на уменьшение стоимости поставки;
- налог, принятый к вычету по товарам (работам, услугам), которые затем вы стали использовать для сырьевого экспорта или для иных операций, по которым право на вычет возникает при определении налоговой базы (п. 3 ст. 172 НК РФ). Отдельно эту сумму вы покажете в строке 100.
Все прочие суммы, которые вы восстанавливаете по сырьевому экспорту или по иным операциям, где вычет применяется при определении налоговой базы, в разд. 3 не включаются. Их отражайте в разд. 4 и 6;

	См. также:
•	Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, впоследствии экспортированным
•	Порядок заполнения разд. 4 декларации по НДС
•	Как заполнить разд. 6 декларации по НДС	
9)	в строке 090 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите авансовый НДС, который вы как покупатель ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете при отгрузке или возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС);
10)	по строке 100 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите НДС, который вы ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете, поскольку товары (работы, услуги) стали использовать в операциях со ставкой 0%. Восстанавливать налог вы должны только по тем нулевым операциям, по которым вычет применяется при определении налоговой базы (п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 3 ст. 172 НК РФ);
11)	строки 045, 046, 110 и 115 заполняйте, если вы уплачиваете НДС после завершения таможенной процедуры СТЗ на территории ОЭЗ в Калининградской области;
12)	строки 105 и 109 заполните, если вы корректировали реализацию по сделкам с взаимозависимыми лицами, в которых применялись нерыночные цены;
13)	в строке 118 отразите общую сумму НДС, начисленного и восстановленного по данному разделу. Это сумма граф 5 строк 010 - 042, 045, 046, 050, 060, 070, 080, 105, 109, 110, 115. Строки 043, 044, 090 и 100 в расчет не включайте, иначе эти суммы налога вы удвоите. Они уже учтены в других строках. Например, строки 090 и 100 учтены в строке 080 (п. п. 38.2, 38.3, 38.8, 38.12 Порядка заполнения декларации по НДС).
Налогоплательщики - покупатели вторсырья, сырых шкур, макулатуры в разд. 3 включают НДС, который они начислили в качестве налоговых агентов, и соответствующие суммы вычетов. Раздел 3 они заполняют по специальным правилам.

4.2. Как заполнить строки 120 - 190 разд. 3 декларации по НДС
В этих строках вы показываете все вычеты, кроме вычетов по сырьевому экспорту и иным нулевым операциям, по которым вычет заявляете при определении налоговой базы (их вы отражаете в разд. 4 - 6 декларации) (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 3, 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС).
Строки 120 - 190 разд. 3 удобнее заполнять в такой последовательности (п. п. 38.13 - 38.22 Порядка заполнения декларации по НДС):
1)	в строке 130 разд. 3 декларации по НДС укажите вычет авансового НДС, который вы применяете как покупатель при перечислении аванса поставщику;
2)	в строке 170 разд. 3 декларации по НДС укажите вычет авансового НДС, который вы применяете по ранее полученному авансу как продавец - на момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав);
3)	в строке 180 отразите вычеты НДС, который вы удержали и уплатили в бюджет как налоговый агент. Исключение - налоговые агенты, которые являются покупателями вторсырья, сырых шкур, макулатуры. Они отражают вычеты по специальным правилам;
4)	в строке 150 отразите вычет "ввозного" НДС, уплаченного на таможне;
5)	в строке 160 отразите вычет "ввозного" НДС, уплаченного инспекции при ввозе товаров в РФ из ЕАЭС;
6)	в строке 185 отразите вычет "ввозного" НДС по завершении таможенной процедуры СТЗ на территории ОЭЗ в Калининградской области (пп. 1.1 п. 1 ст. 151, п. 14 ст. 171 НК РФ);
7)	в строке 140 отразите вычет НДС по СМР для собственного потребления;
8)	в строке 135 отразите вычет НДС по товарам, по которым иностранцу была выплачена компенсация (tax free);
9)	в строке 120 разд. 3 декларации по НДС отразите все вычеты, которые вы не включили в строки 130 - 185 и в разд. 4 - 6 (п. п. 38.13, 41.3, 42.6, 42.9, 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС). В том числе включите в эту строку НДС, предъявленный вам подрядчиками при капстроительстве (сборке, монтаже) или ликвидации (разборке, демонтаже) ОС. Отдельно эту сумму НДС вы должны отразить в строке 125 разд. 3;
10)	в строке 125 отдельно покажите НДС, предъявленный вам подрядчиками при капстроительстве (сборке, монтаже) или ликвидации (разборке, демонтаже) ОС (п. 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС);
11)	в строке 190 отразите общую сумму НДС к вычету по разд. 3. Показатель этой строки будет равен сумме строк 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180 и 185 (п. 38.22 Порядка заполнения декларации по НДС).
Показатель строки 125 в расчет не включайте. Иначе эту сумму вычетов вы "задвоите". Она уже учтена в строке 120.

4.3. Как заполнить строки 200 и 210 разд. 3 декларации по НДС
Итоговые показатели рассчитайте так (п. п. 16.3, 16.4, 38.23, 38.24 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если разница строк 118 и 190 положительная, отразите разницу в строке 200. Это НДС к уплате по разд. 3 декларации.
Строку 210 не заполняйте.
Если разница строк 118 и 190 равна нулю, укажите "0" в строке 200. Строку 210 не заполняйте.
Если разница строк 118 и 190 отрицательная, отразите разницу без знака "минус" в строке 210, это НДС к возмещению по разд. 3.
Строку 200 не заполняйте.

Пример заполнения разд. 3 декларации по НДС
В IV квартале 2020 г. организация реализовала товары, облагаемые:
•	по ставке 20% - на сумму 12 000 000 руб., включая налог 2 000 000 руб.;
•	по ставке 10% - на сумму 5 500 000 руб., включая налог 500 000 руб.
Также организация получила предоплату 1 200 000 руб. С аванса начислен НДС по ставке 20/120.
НДС, который предъявили контрагенты, составил 2 300 000 руб., включая 50 000 руб. 00 коп. - НДС, предъявленный подрядчиками при сборке ОС.
Кроме того, организация приняла к вычету авансовый НДС:
•	с перечисленной поставщику предоплаты - 100 000 руб.;
•	при отгрузке покупателю предоплаченных товаров - 200 000 руб.
Фрагмент разд. 3 декларации выглядит так:

          Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям,
         облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4 статьи 164
                          Налогового кодекса Российской Федерации

  Налогооблагаемые объекты    Код   Налоговая база в рублях  Ставка Сумма налога в рублях
                             строки                          налога

              1                2               3               4             5

1. Реализация (передача на        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
территории Российской         010 │1│0│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│    20% │2│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
Федерации для собственных         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
нужд) товаров (работ,             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
услуг), передача              020 │5│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│    10% │5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
имущественных прав                └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
по соответствующим ставкам        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налога, а также суммы,        030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 20/120 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
связанные с расчетами по          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
оплате налогооблагаемых           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
товаров (работ, услуг),       040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 10/110 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
всего                             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                              041 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│    18% │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                              042 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 18/118 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе:

  1.1. реализация товаров         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  (работ, услуг) в            043 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│        │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
  соответствии с пунктом 7        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
  статьи 164 Налогового
  кодекса Российской
  Федерации

  1.2. реализация                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  организацией розничной      044 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│        │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
  торговли товаров с              └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
  оформлением документа
  (чека) для компенсации
  суммы налога

2. Реализация по истечении        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
срока, указанного в абзаце 3  045 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│    20% │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
подпункта 1.1 пункта 1            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
статьи 151 Налогового             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
кодекса Российской            046 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│    10% │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Федерации, товаров, в             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
отношении которых при
таможенном декларировании
был исчислен налог в
соответствии с абзацем 1
подпункта 1.1 пункта 1
статьи 151 Налогового
кодекса Российской Федерации

3. Реализация предприятия         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в целом как имущественного    050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│        │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
комплекса                         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

4. Выполнение                     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
строительно-монтажных работ   060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│    20% │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
для собственного потребления      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

5. Суммы полученной оплаты,       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
частичной оплаты в счет       070 │1│2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│        │2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
предстоящих поставок товаров      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(выполнения работ, оказания
услуг), передачи
имущественных прав

6. Суммы налога, подлежащие                                        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
восстановлению, всего         080                                  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                                                   └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе:

  6.1. суммы налога,                                               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  подлежащие восстановлению   090                                  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
  в соответствии с подпунктом                                      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
  3 пункта 3 статьи 170
  Налогового кодекса
  Российской Федерации

  6.2. суммы налога,                                               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  подлежащие восстановлению   100                                  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
  при совершении операций,                                         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
  облагаемых по налоговой
  ставке 0 процентов

7. Корректировка реализации       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
товаров (работ, услуг),       105 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│        │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
передачи имущественных прав       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
на основании пункта 6 статьи
105.3 Налогового кодекса
Российской Федерации

8. Корректировка реализации       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
предприятия в целом как       109 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│        │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
имущественного комплекса, на      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
основании пункта 6 статьи
105.3 Налогового кодекса
Российской Федерации

9. Уплата сумм налога,                                             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
исчисленных при таможенном    110                                  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
декларировании товаров в                                           └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
случаях, предусмотренных
абзацем 3 подпункта 1.1
пункта 1 статьи 151
Налогового кодекса
Российской Федерации

10. Уплата сумм налога,                                            ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
исчисленных при таможенном   115                                   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
декларировании товаров в                                           └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
случаях, предусмотренных
пунктом 6 статьи 173
Налогового кодекса
Российской Федерации

11. Общая сумма налога,                                            ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
исчисленная с учетом          118                                  │2│7│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
восстановленных сумм налога                                        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(сумма величин графы 5 строк
010 - 080, 105 - 115)
┌─┐                                                                                      ┌─┐
└─┘                                                                                      └─┘

              Налоговые вычеты                               Код      Сумма налога в рублях
                                                            строки

                      1                                        2                3

12. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
при приобретении товаров (работ, услуг),                      120  │2│3│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
имущественных прав на территории Российской                        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Федерации, подлежащая вычету в соответствии с пунктами
2, 2.1, 4, 13 статьи 171 Налогового кодекса Российской
Федерации, а также сумма налога, подлежащая вычету
в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса
Российской Федерации

в том числе:

  предъявленная подрядными организациями (застройщиками,           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  техническими заказчиками) по выполненным работам при        125  │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
  проведении капитального строительства                            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

13. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной           130  │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,
подлежащая вычету у покупателя

14. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком -                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
организацией розничной торговли по товарам,                   135  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
реализованным с оформлением документа (чека) для                   └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
компенсации налога, подлежащая вычету

15. Сумма налога, исчисленная при выполнении                       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
строительно-монтажных работ для собственного                  140  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
потребления, подлежащая вычету                                     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

16. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
таможенным органам при ввозе товаров на территорию            150  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Российской Федерации и иные территории, находящиеся под            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для
внутреннего потребления, переработки для внутреннего
потребления, временного ввоза и переработки вне
таможенной территории

17. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налоговым органам при ввозе товаров на территорию             160  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Российской Федерации и иные территории, находящиеся под            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ее юрисдикцией, с территории государств - членов
Евразийского экономического союза

18. Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты,             ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты         170  │2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ,                └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
оказания услуг)

19. Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая         180  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
вычету                                                             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

20. Сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
пунктом 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской           185  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Федерации                                                          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма                   ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
величин, указанных в строках 120 - 185)                       190  │2│6│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
                                                                   └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

22. Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по              ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
разделу 3 (разность величин строк 118, 190 >= 0)              200  │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
                                                                   └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

23. Итого сумма налога, исчисленная к возмещению                   ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
по разделу 3 (разность величин строк 118, 190 < 0)            210  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                                                   └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐                                                                                      ┌─┐
└─┘                                                                                      └─┘

4.4. Как заполнить Приложение 1 к разд. 3 декларации по НДС
Приложение 1 к разд. 3 заполняйте, если восстанавливаете НДС по построенным или приобретенным недвижимым ОС либо со стоимости их модернизации (реконструкции) (п. п. 4, 6 ст. 171.1 НК РФ, п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС).
Приложение заполняйте отдельно (п. 39.1 Порядка заполнения декларации по НДС):
•	по каждому недвижимому ОС;
•	на стоимость работ по модернизации (реконструкции) по каждому объекту.
Приложение включайте в состав декларации только один раз в год - за IV квартал.
Заполнять Приложение нужно начиная с года, в котором вы начали восстанавливать налог. За годы, когда вы использовали ОС только для облагаемых операций, восстанавливать НДС не нужно (Письмо Минфина России от 11.09.2013 N 03-07-11/37461).

	См. также:
•	Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
•	Как восстановить НДС со стоимости работ по модернизации и реконструкции основных средств	

Далее рассмотрим, как заполнить:
•	строки 010 - 060 Приложения 1 к разд. 3;
•	строку 070 Приложения 1 к разд. 3.

4.4.1. Как заполнить строки 010 - 060 Приложения 1 к разд. 3
Строки 010 - 060 заполните следующим образом (п. п. 39.7 - 39.12 Порядка заполнения декларации по НДС):
в строке 010 укажите наименование ОС;
в строке 020 проставьте код операции, в частности:
•	1011801 - по ОС, построенным подрядным способом;
•	1011802 - по ОС, построенным при выполнении СМР для собственного потребления;
•	1011803 - по приобретенным ОС;
•	1011805 - по модернизации (реконструкции) ОС;
в строке 030 укажите дату ввода ОС в эксплуатацию. Если вы восстанавливаете НДС со стоимости модернизации (реконструкции), то укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения (п. 6 ст. 171.1 НК РФ, п. 39.9 Порядка заполнения декларации по НДС);
в строке 040 проставьте дату, с которой вы начисляете амортизацию по ОС. При восстановлении налога по модернизации (реконструкции) укажите дату, с которой начисляете амортизацию с измененной стоимости ОС;
в строке 050 отразите стоимость ОС на дату его ввода в эксплуатацию либо стоимость модернизации (реконструкции). Стоимость укажите без НДС;
в строке 060 укажите НДС, который вы приняли к вычету при вводе ОС в эксплуатацию либо со стоимости модернизации (реконструкции).
На протяжении всех лет, когда вы восстанавливаете НДС по одному и тому же ОС (по его модернизации (реконструкции)), сведения о нем в строках 010 - 060 заполняйте одинаково (п. 39.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

4.4.2. Как заполнить строку 070 Приложения 1 к разд. 3
В строке 070 отражайте отдельно суммы налога к восстановлению за отчетный год и за предшествующие годы (п. п. 39.13 - 39.16 Порядка заполнения декларации по НДС).
В графе 1 перечислите годы, в которых вы начисляли амортизацию по ОС, начиная с года ввода его в эксплуатацию, в том числе в связи с модернизацией (реконструкцией). В первую строку графы 1 перенесите год из строки 040 (п. 39.10 Порядка заполнения декларации по НДС).
Графы 2 - 4 по каждому году заполните следующим образом (п. п. 16.4, 39.13 Порядка заполнения декларации по НДС):
1) по предыдущим годам:
•	если вы начали восстанавливать НДС в отчетном году, то в графах 2 и 3 за предыдущие годы поставьте прочерки (либо оставьте их пустыми), а в графе 4 укажите "0";
•	если в предыдущие годы вы восстанавливали налог по этому объекту (по модернизации (реконструкции)) и в отчетном году продолжаете его восстанавливать, то в графы 2 - 4 перенесите сведения из строки 070 декларации за IV квартал предыдущего года;
2) по отчетному году:
•	в графе 2 проставьте дату, с которой вы стали использовать ОС для необлагаемых операций;
•	в графе 3 укажите долю необлагаемых операций в общем объеме реализации за год. Долю определите в процентах с точностью до десятых;
•	в графе 4 укажите НДС к восстановлению за отчетный год, рассчитанный по следующей формуле:

Пример заполнения Приложения 1 к разд. 3 декларации по НДС
В январе 2018 г. организация приобрела здание склада стоимостью 5 900 000 руб., в том числе НДС 900 000 руб. Здание введено в эксплуатацию 6 февраля того же года. Амортизация по нему начисляется с 1 марта 2018 г. "Входной" НДС в сумме 900 000 руб. организация приняла к вычету.
С 1 марта 2019 г. организация начала использовать здание для необлагаемых операций.
Доля необлагаемых операций составила в 2019 г. 45,5% и в 2020 г. - 50,2%.
В декларации по НДС за IV квартал 2020 г. организация заполняет Приложение 1 к разд. 3.
Фрагмент этого Приложения с заполненными строками выглядит так:

                        Сумма налога, подлежащая восстановлению
              и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие
                                   календарные годы

                     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Наименование объекта │З│Д│А│Н│И│Е│ │С│К│Л│А│Д│А│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
основного средства   └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(код строки 010)     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                     │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
                     │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                                                                         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции по объекту основного средства (код строки 020)              │1│0│1│1│8│0│3│
                                                                         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Дата ввода объекта основного средства в эксплуатацию               ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
для исчисления амортизации (код строки 030)                        │0│6│.│0│2│.│2│0│1│8│
                                                                   └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
Дата начала начисления амортизационных отчислений                  ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
по объекту основного средства (код строки 040)                     │0│1│.│0│3│.│2│0│1│8│
                                                                   └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
Стоимость объекта основного средства на дату ввода                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
объекта в эксплуатацию без учета налога (код строки 050)           │5│0│0│0│0│0│0│-│-│-│
                                                                   └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма налога, принятая к вычету по объекту основного               ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
средства (код строки 060)                                          │9│0│0│0│0│0│-│-│-│-│
                                                                   └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    (код строки 070)

   За истекший         Дата начала          Доля отгруженных         Сумма налога,
 календарный год  использования объекта     товаров (работ,            подлежащая
   (предыдущие      основного средства   услуг), имущественных      восстановлению и
календарные годы)     для операций,       прав, не облагаемых      уплате в бюджет за
                   указанных в пункте 2     налогом, в общей        календарный год
                  статьи 170 Налогового  стоимости отгрузки (%)  (истекшие календарные
                    кодекса Российской                               годы) в рублях
                        Федерации

        1                   2                      3                        4

    ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┬─┐ ┌─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    │2│0│1│8│       │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│       │-│-│-│.│-│       │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
    └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┴─┘ └─┘       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
    ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┬─┐ ┌─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    │2│0│1│9│       │0│1│.│0│3│.│2│0│1│9│       │4│5│-│.│5│       │4│0│9│5│0│-│-│-│-│-│
    └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┴─┘ └─┘       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
    ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┬─┐ ┌─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    │2│0│2│0│       │0│1│.│0│3│.│2│0│1│9│       │5│0│-│.│2│       │4│5│1│8│0│-│-│-│-│-│
    └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┴─┘ └─┘       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
    ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┬─┐ ┌─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    │-│-│-│-│       │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│       │-│-│-│.│-│       │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
    └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┴─┘ └─┘       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
    ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┬─┐ ┌─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    │-│-│-│-│       │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│       │-│-│-│.│-│       │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
    └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┴─┘ └─┘       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
    ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┬─┐ ┌─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    │-│-│-│-│       │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│       │-│-│-│.│-│       │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
    └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┴─┘ └─┘       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
    ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┬─┐ ┌─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    │-│-│-│-│       │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│       │-│-│-│.│-│       │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
    └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┴─┘ └─┘       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
    ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┬─┐ ┌─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    │-│-│-│-│       │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│       │-│-│-│.│-│       │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
    └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┴─┘ └─┘       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
    ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┬─┐ ┌─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    │-│-│-│-│       │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│       │-│-│-│.│-│       │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
    └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┴─┘ └─┘       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
    ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┬─┐ ┌─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    │-│-│-│-│       │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│       │-│-│-│.│-│       │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
    └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘       └─┴─┴─┘ └─┘       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐                                                                                  ┌─┐
└─┘                                                                                  └─┘

5. Порядок заполнения разд. 4 декларации по НДС
Раздел 4 заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым ставка НДС 0% подтверждена.
Укажите в строках 010 - 050 данные по операции.
Заполните строки 060 - 080, если после подтверждения ставки 0% был возврат товаров.
Заполните строки 090 - 110, если после подтверждения ставки 0% изменялась цена.
Укажите в строках 120 - 130 итоговые суммы НДС по разд. 4 к возмещению или к уплате.

5.1. Как заполнить строки 010 - 050 разд. 4 декларации по НДС
В строках 010 - 050 нужно отразить данные по операции, по которой ставка НДС 0% подтверждена.
Заполнять эти строки нужно в декларации за тот квартал, в котором вы собрали все документы, подтверждающие ставку НДС 0%.
В строке 010 укажите код операции из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 41.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если у вас несколько операций с одинаковым кодом, то показатели по ним сложите и отразите в одном блоке строк 010 - 050. Отражать отдельно каждую операцию с одинаковым кодом не нужно (п. п. 41.1 - 41.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если у вас операции с разными кодами, то для каждого кода нужно заполнять отдельный блок строк 010 - 050.
В разд. 4 декларации предусмотрено четыре блока строк 010 - 050. Если вам нужно отразить больше операций, чем по четырем разным кодам, то заполняйте столько разд. 4, сколько нужно.
В строке 020 укажите налоговую базу по операции, код которой указан в строке 010 (п. 41.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Строку 030 заполняйте, если экспортируете сырьевые товары. Отразите в ней НДС, который принимаете к вычету по этим товарам (п. 41.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Это может быть, например:
•	"входной" НДС, который вам предъявил российский поставщик при покупке у него товаров в РФ;
•	НДС, который вы уплатили при ввозе этих товаров из-за рубежа.
Также в строке 030 отражайте вычеты по иным "нулевым" операциям, если право на эти вычеты возникло при определении налоговой базы по операции по правилу п. 3 ст. 172 НК РФ.
По несырьевому экспорту и другим операциям, по которым вычеты применяются независимо от подтверждения ставки 0%, строку 030 заполнять не нужно (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Эти вычеты вы отражаете в соответствующих строках разд. 3 декларации за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который вы переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).
Строки 040 - 050 нужно заполнять, если ставку 0% вы подтвердили с опозданием.

	См. также: С какой даты исчислять срок в 180 дней для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте	

В строке 040 отразите НДС, который вы начисляли ранее по неподтвержденному экспорту (п. 41.4 Порядка заполнения декларации по НДС). Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь вы подтвердили ставку 0% (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Начисленный НДС возьмите из строки 030 разд. 6 (по соответствующему коду) уточненной декларации за квартал, в котором была отгрузка товара на экспорт (п. 41.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если вам вернули товары по неподтвержденному экспорту, то сумму из строки 030 разд. 6 нужно уменьшить на НДС по возвращенным товарам из строки 090 разд. 6 декларации по соответствующему коду операции (п. 41.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Строку 050 заполняйте, если вы экспортировали сырьевые товары. Укажите в ней "входной" НДС по сырьевым товарам, который из-за неподтверждения экспорта вы приняли к вычету в квартале отгрузки (п. 41.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Данные возьмите из строки 040 разд. 6 (по соответствующему коду) уточненной декларации за квартал, в котором была отгрузка товаров на экспорт.
Это нужно для того, чтобы восстановить НДС, который вы приняли к вычету в квартале отгрузки. Ведь теперь вы заявляете его к вычету еще раз согласно общему правилу - в квартале, в котором собраны документы (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Если этого не сделать, то будет "задвоение" вычета: вычет по подтвержденному экспорту сырьевых товаров у вас будет отражен в строке 030 разд. 4 декларации за истекший квартал и вычет по этим же товарам отражен в строке 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал отгрузки.
По несырьевым товарам строку 050 заполнять не нужно. Вычет НДС по таким товарам не зависит от подтверждения ставки 0% (п. 3 ст. 172 НК РФ).
В аналогичном порядке заполняйте строки 040, 050 по иным операциям, облагаемым по ставке 0%, по которым право на вычет возникает при определении налоговой базы (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 41.4, 41.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

5.2. Как заполнить строки 060 - 080 разд. 4 декларации по НДС
Блок строк 060 - 080 нужно заполнять, если по ранее подтвержденному экспорту ваш контрагент вернул вам товар или отказался от него (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
Заполняйте эти строки в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом возврат товаров (отказ от них).
В строке 060 укажите подходящий код операции по корректировке из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
В строке 070 по коду, который указан в строке 060, укажите сумму, на которую уменьшается налоговая база из-за возврата товаров (отказа от них) (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС). Обычно это стоимость возвращенных товаров (товаров, от которых отказались).
Строку 080 нужно заполнять, если был возврат сырьевых товаров (отказ от них). Укажите в ней сумму НДС, которую вы принимали к вычету по возвращенным (отказным) сырьевым товарам (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
Это нужно для того, чтобы восстановить по ним НДС, который ранее был принят к вычету. Дело в том, что при экспорте сырьевых товаров установлен особый порядок принятия к вычету НДС (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Так как при возврате товаров (отказе от них) они уже не считаются проданными на экспорт, этот особый порядок не применяется.
Если в дальнейшем вы будете использовать эти товары на внутреннем рынке, вы сможете принять к вычету восстановленный НДС в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Тогда эти вычеты вы отразите в соответствующих строках разд. 3 декларации по НДС.
Если у вас возврат несырьевых товаров (отказ от них), строку 080 заполнять не нужно. По несырьевым товарам вы принимаете НДС к вычету в обычном порядке (п. 3 ст. 172 НК РФ). Поэтому восстанавливать его не нужно.
В аналогичном порядке заполняйте строки 060 - 080 по иным облагаемым по ставке 0% операциям, по которым право на вычет возникает при определении налоговой базы (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

5.3. Как заполнить строки 090 - 110 разд. 4 декларации по НДС
Блок строк 090 - 110 заполняйте, если меняется цена по товарам, которые вы продали на экспорт и по которым уже подтвердили ставку 0%.
В этих строках по соответствующему коду операции нужно отразить корректировку налоговой базы из-за изменения цены (п. 41.7 Порядка заполнения декларации по НДС).
Заполняйте строки 090 - 110 в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом изменение цены товаров, отправленных на экспорт. Подавать уточненные декларации за прошлые периоды не нужно.
В строке 090 укажите подходящий код операции по корректировке из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 41.7 Порядка заполнения декларации по НДС).
Строку 100 заполняйте, если цена товаров увеличилась. Отразите в ней сумму, на которую увеличилась общая стоимость товаров.
Строку 110 заполняйте, если цена товаров уменьшилась. Отразите в ней сумму, на которую уменьшилась общая стоимость товаров.
В аналогичном порядке заполняйте строки 090 - 110 по иным операциям, облагаемым по ставке 0% (п. 41.7 Порядка заполнения декларации по НДС).

5.4. Как заполнить строки 120 - 130 разд. 4 декларации по НДС
Это итоговые строки, в которых определяется сумма НДС к уплате или к возмещению по операциям разд. 4 декларации по НДС.
В строке 120 отразите НДС к возмещению. Эту строку нужно заполнить, если сумма строк 030 и 040 больше суммы строк 050 и 080 (п. 41.8 Порядка заполнения декларации по НДС). Тогда:

Строка 120 = (стр. 030 + стр. 040) - (стр. 050 + стр. 080).

В строке 130 отразите НДС к уплате. Эту строку нужно заполнить, если сумма строк 030 и 040 меньше суммы строк 050 и 080 (п. 41.9 Порядка заполнения декларации по НДС). Тогда:

Строка 130 = (стр. 050 + стр. 080) - (стр. 030 + стр. 040).

Пример заполнения разд. 4 декларации по НДС при экспорте
ООО "Альфа" в ноябре 2020 г. экспортировало сырьевой товар (древесину) в Республику Беларусь на сумму 1 800 000 руб. В IV квартале 2020 г. организация собрала документы, которые подтверждают ставку НДС 0% по экспорту. "Входной" НДС по сырьевым товарам, отправленным на экспорт, - 150 000 руб. Фрагмент разд. 4 декларации по НДС с заполненными строками выглядит так:

                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции                                010   │1│0│1│1│4│2│7│
                                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база                              020   │1│8│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
                                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговые вычеты по операциям,              030   │1│5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
обоснованность применения налоговой ставки        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
0 процентов по которым документально
подтверждена
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, ранее исчисленная по          040   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
операциям, обоснованность применения              └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
налоговой ставки 0 процентов по которым
ранее не была документально подтверждена
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, ранее принятая к вычету и     050   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
подлежащая восстановлению                         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции                                060   │-│-│-│-│-│-│-│
                                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база <2>                          070   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, ранее принятая к вычету и     080   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
подлежащая восстановлению <2>                     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции                                090   │-│-│-│-│-│-│-│
                                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма, на которую корректируется налоговая  100   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
база при увеличении цены реализованных            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
товаров (работ, услуг) <2>
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма, на которую корректируется налоговая  110   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
база при уменьшении цены реализованных            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
товаров (работ, услуг) <2>
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Итого сумма налога, исчисленная к           120   │1│5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
возмещению по разделу 4 <2>                       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Итого сумма налога, исчисленная к уплате    130   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
по разделу 4 <2>                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    --------------------------------
    <1> Заполняется необходимое количество листов данного раздела.
    <2> Указывается на первой странице, на остальных - ставится прочерк.
┌─┐                                                                     ┌─┐
└─┘                                                                     └─┘

6. Порядок заполнения разд. 5 декларации по НДС
Заполните раздел, если хотите дозаявить вычеты по операциям по ставке 0%, которые не заявили раньше - в квартале, когда подтвердили ставку 0%, или в квартале, за который отчитались о неподтверждении ставки.
Раздел заполните по каждому кварталу, в котором отражали нулевую операцию без вычетов.
Если ставка 0% подтверждена, то по каждому коду в строке 030 заполните строки 040 и 050. Если не подтверждена - строки 060 и 070.
Итоги по разделу отразите в строках 080 - 090.
Не отражайте в разделе "входной" ("ввозной") НДС при продаже несырьевых товаров в режиме экспорта, реэкспорта, СТЗ и драгметаллов в случаях, указанных в пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.

6.1. Как заполнить строки 010 - 020 разд. 5 декларации по НДС
В этих строках нужно указать год и квартал (его код), в котором вы отразили операцию по ставке 0%, но вычеты по ней не заявили, так как у вас на тот момент не было права на них. Это год и квартал, за который вы заполняли (п. 42.2 Порядка заполнения декларации по НДС):
•	разд. 4 декларации, если "нулевая" операция, по которой вы дозаявляете вычеты, была подтверждена;
•	разд. 6 декларации, если "нулевая" операция, по которой вы дозаявляете вычеты, не была подтверждена.
В строке 010 укажите год, например "2020", а в строке 020 - код квартала из Приложения N 3 к Порядку заполнения декларации по НДС, например "24".
Если в отчетном квартале у вас появилось право на вычеты по "нулевым" операциям, которые отражены в декларациях за разные кварталы, то для каждого квартала нужно заполнить отдельный разд. 5 (п. 42.3 Порядка заполнения декларации по НДС).

6.2. Как заполнить строки 030 - 070 разд. 5 декларации по НДС
В этих строках вы отражаете данные по "нулевым" операциям и вычеты, которые дозаявляете по ним.
В строке 030 укажите код "нулевой" операции из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 42.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если у вас несколько операций с одинаковыми кодами и вычеты по ним должны были быть отражены в одном квартале, то показатели по таким операциям сложите и отразите в одном блоке строк 040 - 070. Отражать отдельно каждую операцию с одинаковым кодом не нужно (п. п. 42.5 - 42.6, 42.8 - 42.9 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если у вас операции с разными кодами, то для каждого кода нужно заполнять отдельный блок строк 040 - 070.
В разд. 5 предусмотрено три блока строк 030 - 070. Если вам нужно отразить операции больше чем по трем разным кодам, то заполняйте столько разд. 5, сколько нужно.
Строки 040 - 050 заполняйте, если вам нужно отразить вычеты по операциям, в отношении которых ставка 0% была подтверждена (по ним вы раньше заполняли разд. 4 декларации по НДС) (п. п. 42.5 - 42.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
Строки 060 - 070 заполняйте, если вам нужно отразить вычеты по операциям, по которым ставка 0% не была подтверждена (по ним вы раньше заполняли разд. 6 декларации по НДС) (п. п. 42.8 - 42.9 Порядка заполнения декларации по НДС).

6.2.1. Как заполнить строки 040 - 050 разд. 5
Строки заполняйте, если отражаете вычеты по операциям, по которым ранее вы подтвердили ставку 0%.
В строке 040 укажите налоговую базу по операции, код которой указан в строке 030 (п. 42.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Данные можете взять из строки 020 (по соответствующему коду) разд. 4 декларации по НДС за квартал, в котором вы отражали эту операцию.
В строке 050 указываются два вида вычетов.
Первый вид вычетов - вычеты "входного" ("ввозного") НДС по ранее подтвержденной "нулевой" операции, право на которые возникло в истекшем квартале (п. 42.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
Исключение - "входной" ("ввозной") НДС по операциям:
•	по реализации несырьевых товаров, которые были отправлены на экспорт, помещены под процедуру свободной таможенной зоны или вывезены в процедуре реэкспорта в случаях, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ;
•	по реализации драгоценных металлов в случаях, указанных в пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.
К ним не применяется специальный порядок вычета НДС по "нулевым" операциям (пп. 1, 6 п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Такие вычеты нужно отражать в разд. 3 декларации по НДС за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который вы переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).
Второй вид вычетов - НДС, который вы начислили при неподтверждении ставки 0% по экспорту несырьевых товаров (реэкспорту, реализации таких товаров, помещенных под режим свободной таможенной зоны) и который могли принять к вычету при последующем подтверждении ставки 0%, но не приняли (п. 42.6 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
То есть это НДС, который вы сначала указали в строке 030 разд. 6 уточненной декларации за квартал отгрузки, а потом должны были указать в строке 040 разд. 4 декларации за квартал, в котором подтвердили ставку 0%, но не указали.

6.2.2. Как заполнить строки 060 - 070 разд. 5
Строки заполняйте, если отражаете вычеты по операциям, по которым ранее вы отчитались о неподтверждении ставки 0%.
В строке 060 укажите налоговую базу по операции, код которой указан в строке 030 разд. 5 (п. 42.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
Данные можете взять из строки 020 (по соответствующему коду) разд. 6 декларации по НДС за квартал, в котором вы отражали эту операцию.
В строке 070 укажите вычеты "входного" ("ввозного") НДС по неподтвержденной "нулевой" операции, право на которые возникло в истекшем квартале (п. 42.9 Порядка заполнения декларации по НДС).
Не указывайте в этой строке "входной" ("ввозной") НДС по операциям:
•	по реализации несырьевых товаров, которые были отправлены на экспорт, помещены под процедуру свободной таможенной зоны или вывезены в процедуре реэкспорта в случаях, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ;
•	по реализации драгоценных металлов в случаях, указанных в пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Этот НДС нужно отражать в разд. 3 декларации по НДС, так как он принимается к вычету в обычном порядке (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).

6.3. Как заполнить строки 080 - 090 разд. 5 декларации по НДС
В этих строках подведите итоги заявленных вычетов по всем кварталам и всем кодам операций, указанным в разд. 5 (п. п. 42.7, 42.10 Порядка заполнения декларации по НДС).
Заполнять их нужно только на первой странице разд. 5.
В строке 080 укажите сумму всех дозаявленных вычетов по операциям, ставка 0% по которым подтверждена. Для этого сложите все строки 050 (п. 42.7 Порядка заполнения декларации по НДС).
В строке 090 укажите сумму всех дозаявленных вычетов по операциям, ставка 0% по которым не была подтверждена. Для этого сложите все строки 070 (п. 42.10 Порядка заполнения декларации по НДС).

Пример заполнения разд. 5 декларации по НДС
У ООО "Альфа" в IV квартале 2020 г. возникло право на вычеты НДС по следующим операциям, которые облагаются по ставке 0%:
•	экспорт сырьевого товара - древесины в Республику Беларусь на сумму 400 000 руб. Ставку 0% подтвердили во II квартале 2020 г. Операцию отразили в разд. 4 декларации по НДС за этот квартал. "Входной" НДС на сумму 200 000 руб. к вычету не заявляли, так как были выполнены не все условия для него. Право на вычет появилось только в IV квартале 2020 г.;
•	экспорт сырьевого товара - древесины в Германию. Товар помещен под процедуру экспорта во II квартале 2020 г. В установленный срок ставку 0% не подтвердили. Операцию отразили в разд. 6 уточненной декларации за II квартал 2020 г. В пересчете на рубли налоговая база составила 300 000 руб. "Входной" НДС на сумму 100 000 руб. в этой декларации не заявляли, так как на момент ее подачи права на вычет не было. Оно появилось только в IV квартале 2020 г. после подачи декларации.
Фрагмент разд. 5 декларации по НДС за IV квартал 2020 г. с заполненными строками выглядит так:

                                                  ┌─┬─┬─┬─┐
Отчетный год                                010   │2│0│2│0│
                                                  └─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┐
Налоговый период (код)                      020   │2│2│
                                                  └─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции                                030   │1│0│1│1│4│2│7│
                                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
По операциям, обоснованность применения
налоговой ставки 0 процентов по которым
документально подтверждена в предыдущих
налоговых периодах:
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  Налоговая база                            040  │4│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
                                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  Налоговые вычеты                          050  │2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
                                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
По операциям, обоснованность применения
налоговой ставки 0 процентов по которым
документально не подтверждена
в предыдущих налоговых периодах:
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  Налоговая база                            060  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  Налоговые вычеты                          070  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции                                030  │1│0│1│1│4│2│2│
                                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
По операциям, обоснованность применения
налоговой ставки 0 процентов по которым
документально подтверждена в предыдущих
налоговых периодах:
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  Налоговая база                            040  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  Налоговые вычеты                          050  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
По операциям, обоснованность применения
налоговой ставки 0 процентов по которым
документально не подтверждена
в предыдущих налоговых периодах:
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  Налоговая база                            060  │3│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
                                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  Налоговые вычеты                          070  │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
                                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции                                030  │-│-│-│-│-│-│-│
                                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
По операциям, обоснованность применения
налоговой ставки 0 процентов по которым
документально подтверждена в предыдущих
налоговых периодах:
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  Налоговая база                            040  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  Налоговые вычеты                          050  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
По операциям, обоснованность применения
налоговой ставки 0 процентов по которым
документально не подтверждена
в предыдущих налоговых периодах:
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  Налоговая база                            060  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
  Налоговые вычеты                          070  │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, принимаемая к вычету,         080  │2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
по операциям, обоснованность применения          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
налоговой ставки 0 процентов по которым
документально подтверждена в
предыдущих налоговых периодах,
исчисленная к возмещению по разделу 5 <2>
                                                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, принимаемая к вычету,        090   │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
по операциям, обоснованность применения          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
налоговой ставки 0 процентов по которым
документально не подтверждена в
предыдущих налоговых периодах,
исчисленная к возмещению по разделу 5 <2>

    --------------------------------
    <1> Заполняется необходимое количество листов данного раздела.
    <2> Указывается на первой странице, на остальных - ставится прочерк.
┌─┐                                                                     ┌─┐
└─┘                                                                     └─┘

7. Порядок заполнения разд. 6 декларации по НДС
Раздел 6 заполняйте, если вы не подтвердили в срок ставку НДС 0%.
Укажите в строках 010 - 040 данные по неподтвержденной "нулевой" операции: ее код, налоговую базу, начисленный НДС и вычеты.
Отразите в строках 050 - 060 итоговые суммы начисленного НДС и вычетов по всем операциям, указанным в блоках строк 010 - 040.
Заполните строки 070 - 100, если по неподтвержденной "нулевой" операции был возврат товаров (отказ от товаров, работ, услуг).
Заполните строки 110 - 150, если по неподтвержденной операции изменялась цена товаров, работ, услуг.
Укажите в строках 160 - 170 итоговые суммы НДС по разд. 6 к уплате или к возмещению.

7.1. Как заполнить строки 010 - 040 разд. 6 декларации по НДС
В строках 010 - 040 отразите данные по операции, по которой ставка НДС 0% не подтверждена в срок.
В строке 010 укажите код операции из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 43.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если у вас несколько операций с одинаковым кодом, то показатели по ним сложите и отразите в одном блоке строк 010 - 040. Отражать отдельно каждую операцию с одинаковым кодом не нужно (п. п. 43.2 - 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если у вас операции с разными кодами, то для каждого кода нужно заполнять отдельный блок строк 010 - 040.
В разд. 6 предусмотрено два блока строк 010 - 040. Если вам нужно отразить операций больше, чем по двум разным кодам, то заполняйте столько разд. 6, сколько нужно.
В строке 020 отразите налоговую базу по операции, код которой указан в строке 010 (п. 43.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
В строке 030 укажите НДС, который из-за неподтверждения ставки 0% вы начислили по обычной ставке с налоговой базы по строке 020 (п. 43.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

	См. также: Ставка НДС при экспорте	

В строке 040 укажите "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам), использованным в операции, ставка 0% по которой не подтверждена (п. 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Не нужно отражать в строке 040 "входной" ("ввозной") налог по реализации:
•	несырьевых товаров, которые были отправлены на экспорт, помещены под процедуру свободной таможенной зоны или вывезены в процедуре реэкспорта в случаях, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ;
•	драгоценных металлов в случаях, указанных в пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.
"Входной" ("ввозной") НДС по ним вы принимаете к вычету в обычном порядке независимо от того, на какой момент вы определяете базу по "нулевой" операции (пп. 1, 6 п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Этот НДС вы отражаете в разд. 3 декларации по НДС за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).

7.2. Как заполнить строки 050 - 060 разд. 6 декларации по НДС
В строках 050 - 060 вы подводите итоги по операциям, которые указали во всех блоках строк 010 - 040.
Эти строки нужно заполнять только на первой странице разд. 6. Если вы заполняли несколько страниц разд. 6, то на других страницах строки 050 - 060 не заполняйте. В показатели строк 050 и 060 первой страницы входят данные из других страниц.
В строке 050 укажите общую сумму начисленного НДС по операциям, по которым ставка 0% не подтверждена. Для этого сложите показатели всех строк 030 разд. 6 (п. 43.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
В строке 060 укажите общую сумму налоговых вычетов по операциям, по которым ставка 0% не подтверждена. Для этого сложите показатели всех строк 040 разд. 6 (п. 43.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

7.3. Как заполнить строки 070 - 100 разд. 6 декларации по НДС
Блок строк 070 - 100 нужно заполнять, если по неподтвержденной "нулевой" операции ваш контрагент вернул товар (отказался от товара, работы или услуги) и при этом ранее вы уже заполняли разд. 6 по этой сделке.
Заполните строки в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом возврат товаров (отказ от товаров, работ, услуг) (п. 43.7 Порядка заполнения декларации по НДС).
В строке 070 укажите подходящий код операции по корректировке из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 43.7 Порядка заполнения декларации по НДС).
В строке 080 по коду строки 070 укажите сумму, на которую уменьшается налоговая база. Обычно это стоимость возвращенных товаров (товаров, работ, услуг, от которых отказались).
В строке 090 укажите НДС, начисленный по товарам (работам, услугам), которые вам вернули (от которых отказались). Это нужно для того, чтобы уменьшить налог, так как после возврата (отказа) они не считаются реализованными.
В строке 100 укажите "входной" ("ввозной") НДС, который приходится на возвращенные (отказные) товары, работы, услуги, если вы принимали его к вычету. Это нужно для того, чтобы восстановить этот НДС. Дело в том, что "входной" ("ввозной") НДС по "нулевым" операциям принимается к вычету не в общем порядке, а в специальном - в зависимости от момента определения налоговой базы по таким операциям (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Так как при возврате товаров (отказе от товаров, работ, услуг) они уже не считаются реализованными по "нулевой" ставке, то и специальный порядок принятия к вычету НДС по ним не применяется.
Восстановленный "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам) вы сможете потом принять к вычету, если будете использовать эти товары (результаты работ) в облагаемых операциях (п. 2 ст. 171 НК РФ). Порядок отражения этого НДС в декларации будет зависеть от того, в каких именно операциях вы будете их использовать: в облагаемых по ставке 0% или по другим ставкам.
На наш взгляд, не нужно отражать в строке 100 вычеты по реализации:
•	несырьевых товаров, которые были отправлены на экспорт, помещены под процедуру свободной таможенной зоны или вывезены в процедуре реэкспорта в случаях, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ;
•	драгоценных металлов, реализованных согласно пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.
По этим товарам вы принимаете НДС к вычету сразу в обычном порядке и отражаете его в разд. 3 декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы по "нулевой" операции (п. 3 ст. 172 НК РФ). Суммы НДС, которые приняты к вычету в обычном порядке, нужно восстанавливать только в случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Возврат товаров от покупателя в нем не указан, а значит, сам по себе он не является основанием для восстановления налога.
Если в дальнейшем возвращенные товары вы используете в необлагаемых операциях, то восстановление налога отразите в разд. 3 декларации по НДС.

7.4. Как заполнить строки 110 - 150 разд. 6 декларации по НДС
Блок строк 110 - 150 нужно заполнять, если по неподтвержденной "нулевой" операции, по которой вы ранее уже заполняли разд. 6, меняется цена товаров (работ, услуг).
Заполняйте эти строки в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом изменение цены товаров, работ, услуг (п. 43.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
В строке 110 укажите подходящий код операции по корректировке из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 43.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
Строки 120 - 130 заполняйте, если увеличилась цена реализованных товаров (работ, услуг).
В строке 120 укажите сумму, на которую увеличилась общая стоимость товаров (работ, услуг).
В строке 130 укажите НДС, который вы дополнительно начислили в связи с увеличением стоимости.
Строки 140 - 150 заполняйте, если уменьшилась цена реализованных товаров (работ, услуг).
В строке 140 укажите сумму, на которую уменьшилась общая стоимость товаров (работ, услуг).
В строке 150 укажите сумму, на которую уменьшаете начисленный ранее НДС по этим товарам (работам, услугам).

7.5. Как заполнить строки 160 - 170 разд. 6 декларации по НДС
Это итоговые строки, в которых определяется сумма НДС к уплате или к возмещению по операциям, которые отражены в разд. 6 декларации.
В строке 160 укажите НДС к уплате. Эту строку заполняйте, если сумма строк 050, 100 и 130 больше суммы строк 060, 090 и 150 (п. 43.9 Порядка заполнения декларации по НДС). Тогда:

Строка 160 = (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130) - (стр. 060 + стр. 090 + стр. 150).

В строке 170 укажите НДС к возмещению. Эту строку заполняйте, если сумма строк 050, 100 и 130 меньше суммы строк 060, 090 и 150 (п. 43.10 Порядка заполнения декларации по НДС). Тогда:

Строка 170 = (стр. 060 + стр. 090 + стр. 150) - (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130).

Эти строки нужно заполнять только на первой странице разд. 6. Если вы заполняли несколько страниц разд. 6, то на других страницах строки 160 - 170 не заполняйте. Данные из всех страниц входят в показатели строк 160 - 170 первой страницы.

Пример заполнения разд. 6 декларации по НДС
ООО "Альфа" экспортировало сырьевой товар (древесину) в Германию на сумму 2 000 000 руб. Товар отгружен 27.11.2020. НДС начислен по ставке 0%. В установленный срок организация не подтвердила ставку 0%.
В связи с этим ООО "Альфа" рассчитало с операции НДС по ставке 20% - 400 000 руб. "Входной" НДС по экспортированным товарам - 220 000 руб.
Организация "Альфа" подготовила уточненную декларацию за квартал, в котором была отгрузка. Фрагмент разд. 6 этой декларации с заполненными строками выглядит так:

                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции                                010   │1│0│1│1│4│2│2│
                                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база                              020   │2│0│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│
                                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Суммы налога, исчисленные по налоговым      030   │4│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налоговых вычетов по операциям        040   │2│2│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
по реализации товаров (работ, услуг),             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
обоснованность применения налоговой
ставки 0 процентов по которым
документально не подтверждена
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Итого суммы налога, исчисленные             050   │4│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
по налоговым ставкам, предусмотренным             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового
кодекса Российской Федерации <2>
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Итого сумма налоговых вычетов               060   │2│2│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
по операциям по реализации товаров                └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(работ, услуг), обоснованность
применения налоговой ставки 0 процентов
по которым документально
не подтверждена <2>
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции                                070   │-│-│-│-│-│-│-│
                                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база <2>                          080   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Корректировка сумм налога, ранее            090   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
исчисленных по налоговым ставкам,                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
предусмотренным пунктами 2, 3
статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации <2>
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, ранее принятая                100   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
к вычету и подлежащая восстановлению <2>          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код операции                                110   │-│-│-│-│-│-│-│
                                                  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма, на которую корректируется            120   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
налоговая база при увеличении цены                └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
реализованных товаров (работ, услуг) <2>
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Корректировка сумм налога, ранее            130   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
исчисленных по налоговым ставкам,                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
предусмотренным пунктами 2, 3
статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации <2>
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма, на которую корректируется            140   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
налоговая база при уменьшении цены                └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
реализованных товаров (работ, услуг) <2>
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Корректировка сумм налога, ранее            150   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
исчисленных по налоговым ставкам,                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
предусмотренным пунктами 2, 3
статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации <2>
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Итого сумма налога, исчисленная             160   │1│8│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
к уплате в бюджет по разделу 6 <2>                └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Итого сумма налога, исчисленная             170   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
к возмещению по разделу 6 <2>                     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    --------------------------------
    <1> Заполняется необходимое количество листов данного раздела.
    <2> Указывается на первой странице, на остальных - ставится прочерк.
┌─┐                                                                     ┌─┐
└─┘                                                                     └─┘

	См. также: НДС по неподтвержденному экспорту	

8. Порядок заполнения разд. 7 декларации по НДС
В графах 1 - 4 разд. 7 отразите сведения об операциях, по которым НДС не уплачивается.
Строку 010 заполняйте, если получали аванс по операциям с длительным циклом производства.
Если у вас были операции, не облагаемые НДС, а разд. 7 декларации вы не заполнили, вас могут привлечь к ответственности.

8.1. Как заполнить графы 1 - 4 разд. 7 декларации по НДС
Графы 1 и 2 заполните по всем операциям, которые (п. п. 44.2, 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС):
•	освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ (с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ);
•	не признаются объектом НДС согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
•	местом реализации которых не является территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ, п. 3, 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Эти графы также нужно заполнять, если вы являетесь налоговым агентом по НДС (п. п. 44, 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
Графы 3 и 4 заполните по операциям, которые освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ, и по операциям, не признаваемым объектом НДС (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Не заполняйте эти графы по операциям, по которым территория РФ не является местом реализации. Поставьте в них прочерки (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если вы являетесь налоговым агентом по НДС, графы 3 и 4 не заполняйте независимо от операции. Ставьте в них прочерки (п. 44.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если у вас было несколько операций с одинаковыми кодами, то показатели для граф 2 - 4 сложите по всем таким операциям и укажите одной строкой. Заполнять отдельные строки по каждой операции с одинаковым кодом не нужно (п. п. 44.2 - 44.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Для операций с разными кодами заполните графы 2 - 4 отдельными строками.

	Образец заполнения налоговой декларации по НДС за I квартал 2021 г.	

	Образец заполнения налоговой декларации по НДС за II квартал 2021 г.	

8.1.1. Как заполнить графу 1
В графе 1 укажите подходящий код операции из разд. I или II Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

8.1.2. Как заполнить графу 2
В графе 2 по каждому коду из графы 1 укажите стоимость реализованных вами товаров (работ, услуг), которые не облагались НДС (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если вы выдавали денежный заем или заем ценными бумагами, то в качестве стоимости услуг в графе 2 укажите проценты по займу, начисленные за истекший квартал (пп. 15 п. 3 ст. 149, пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

	См. также: Как отразить в декларации по НДС проценты, полученные по договору займа	

8.1.3. Как заполнить графу 3
В графе 3 укажите стоимость не облагаемых НДС товаров (работ, услуг), по которым вам не предъявляется "входной" НДС и которые вы приобрели для операций, освобожденных от налога по ст. 149 НК РФ, а именно стоимость товаров (работ, услуг) (п. 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС):
•	от поставщика, который применяет освобождение от НДС по ст. ст. 145, 145.1 НК РФ;
•	от поставщика - неплательщика НДС (например, он применяет спецрежим);
•	реализация которых освобождена от НДС по ст. 149 НК РФ.
Укажите в этой графе полную стоимость товаров (работ, услуг), если они использовались только в не облагаемых НДС операциях. Если вы использовали их и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 3 укажите часть стоимости, которая приходится на освобожденные от НДС операции по данным раздельного учета (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Графу 3 заполните также в отношении товаров, работ, услуг, приобретенных для операций, не образующих объект налогообложения по НДС (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС). Если по таким товарам, работам, услугам НДС вам не предъявляется, отразите в ней стоимость их приобретения.

8.1.4. Как заполнить графу 4
Графу 4 заполняйте, если товары (работы, услуги) для операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ, вы купили с "входным" ("ввозным") НДС (п. 44.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Отразите в этой графе сумму "входного" ("ввозного") НДС по каждому коду графы 1. Это НДС, который вы не принимаете к вычету, потому что используете товары, работы, услуги в необлагаемых операциях (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если товар (работу, услугу) вы использовали одновременно и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 4 укажите часть "входного" ("ввозного") НДС, которую вы не принимаете к вычету по правилам раздельного учета.
Графу 4 заполните также в отношении товаров, работ, услуг, приобретенных для совершения операций, не образующих объект налогообложения по НДС (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС). Если по таким товарам, работам, услугам есть "входной" ("ввозной") НДС, отразите его сумму в графе 4.

8.2. Как заполнить строку 010 разд. 7 декларации по НДС
Строку 010 нужно заполнять, если вы применяете особый порядок: не начисляете НДС с аванса под поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом (п. 44.6 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ).
Укажите в этой строке сумму полученного аванса по таким товарам (работам, услугам).
К декларации приложите копию контракта с покупателем на поставку этих товаров (работ, услуг) и документ, выданный Минпромторгом России, о подтверждении длительности производственного цикла (п. 44.7 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 13 ст. 167 НК РФ).

	См. также: НДС при выполнении работ с длительным циклом	

Как отразить аренду муниципальной земли в декларации по НДС
При аренде муниципального имущества арендатор - налоговый агент определяет налоговую базу как сумму арендной платы с учетом налога. Его следует удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). В то же время арендные платежи за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности, НДС не облагаются.
В связи с этим указанные операции нужно отразить в разд. 7 декларации следующим образом (п. 44 Порядка заполнения декларации по НДС):
•	в графе 1 указать код операции 1010251;
•	графе 2 отразить сумму арендной платы за квартал;
•	графах 3 и 4 проставить прочерки.

8.3. Какие последствия будут, если сдать декларацию по НДС без разд. 7
Если у вас были операции, которые нужно отражать в разд. 7 декларации, но вы сдали декларацию без этого раздела, то могут быть такие последствия:
•	организацию (ИП) оштрафуют на 200 руб. за непредставление документов для налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.02.2016 N 24-15/019268);
•	директору организации (главбуху, иному должностному лицу) выпишут административный штраф от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

9. Порядок заполнения разд. 8 декларации по НДС
В разд. 8 отразите сведения из книги покупок обо всех счетах-фактурах поставщиков и иных документах, по которым принимаете НДС к вычету в отчетном квартале (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, разд. XIII Порядка заполнения декларации по НДС).
Счета-фактуры, которые вы регистрировали в дополнительных листах книги покупок, отразите в Приложении 1 к разд. 8.
В первичной декларации заполните раздел следующим образом:
•	в строке 001 проставьте прочерк. Она заполняется только при подаче уточненной декларации;
•	в строке 005 укажите порядковый номер записи из графы 1 книги покупок;
•	в строки 010 - 180 перенесите данные граф 2 - 8, 10 - 16 книги покупок. Например, номер и дату счета-фактуры, по которому вы заявляете вычет по НДС, перенесите из графы 3 книги покупок в строки 020 и 030 разд. 8 декларации. Сведения из графы 9 "Наименование продавца" книги покупок в разд. 8 не отражаются;
•	строку 190 заполните только на последнем листе разд. 8 декларации, а на предыдущих проставьте прочерки. Укажите в ней значение из строки "Всего" книги покупок.

	См. также: Как заполнить графы книги покупок	

Какие коды видов операций отражать при заполнении разд. 8 декларации по НДС
В строке 010 разд. 8 декларации по НДС вам нужно указать код вида операции по Перечню, который приведен в Приложении к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@. Так, например, если вы заявляете вычет по перечисленному авансу - код "02", если по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) - код "01".
Данные коды в разд. 8 декларации вы переносите из графы 2 книги покупок.

	Образец заполнения налоговой декларации по НДС за I квартал 2021 г.	

	Образец заполнения налоговой декларации по НДС за II квартал 2021 г.	
В уточненной декларации заполнение разд. 8 зависит от того, какой признак актуальности вы укажете в строке 001 (п. 45.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

	Для заполнения данной формы за прошедшие периоды см. Архив отчетности и форм	

	См. также: Порядок заполнения формы уточненной декларации по НДС	

9.1. Как заполнить Приложение 1 к разд. 8 декларации по НДС
В Приложении 1 к разд. 8 декларации отражают сведения из дополнительных листов книги покупок за отчетный квартал. В Приложение включают столько листов, сколько нужно, чтобы отразить все записи из дополнительных листов. В нем указывают (разд. IX Порядка заполнения декларации по НДС):
•	в строке 005 первого листа Приложения - сумму НДС к вычету из строки "Всего" книги покупок;
•	в строке 008 - порядковый номер записи;
•	в строках 010 - 180 - сведения из граф 2 - 8, 10 - 16 дополнительных листов книги покупок;
•	в строке 190 последнего листа Приложения - итоговую сумму налога по Приложению из строки "Всего" последнего дополнительного листа книги покупок.
В зависимости от того, какой признак актуальности вы укажете в строке 001 Приложения, вам нужно заполнять все остальные строки либо проставить в них прочерки, если изменять поданные ранее сведения не нужно (п. 46.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Например, после подачи декларации вы обнаружили ошибку в книге покупок и оформили дополнительный лист для ее исправления. В уточненной декларации в Приложении 1 к разд. 8 по строке 001 укажите "0" и заполните все остальные строки, указав в них сведения из этого дополнительного листа.
Если потом вы еще раз подадите уточненную декларацию за тот же квартал, но уже не из-за ошибок в книге покупок, в строке 001 Приложения укажите "1", а в остальных строках проставьте прочерки. Повторно приводить сведения из дополнительного листа не нужно, так как они не меняются.

10. Порядок заполнения разд. 9 декларации по НДС
Раздел 9 декларации нужно заполнить, если вы являетесь плательщиком НДС или налоговым агентом и в истекшем квартале исчисляли НДС. В нем отразите данные из книги продаж, то есть сведения обо всех зарегистрированных там счетах-фактурах и иных документах (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, разд. X Порядка заполнения декларации по НДС).
Счета-фактуры, которые вы регистрировали в дополнительных листах книги продаж, отражайте в Приложении 1 к разд. 9.
В первичной декларации разд. 9 заполните следующим образом:
•	в строке 001 проставьте прочерк. Она заполняется только в уточненной декларации;
•	в строке 005 укажите порядковый номер записи из графы 1 книги продаж;
•	в строке 010 - код вида операции, который указан в графе 2 книги продаж. Например, если вы зарегистрировали в книге продаж счет-фактуру на отгрузку, то в данной строке должен стоять код "01";
•	в строки 020 - 220 перенесите данные из граф 3 - 8, 10 - 19 книги продаж;
•	строки 230 - 280 заполняйте только на последнем листе разд. 9 декларации. Укажите в них итоговые показатели за квартал из строки "Всего" граф 14 - 19 книги продаж.

	Образец заполнения налоговой декларации по НДС за I квартал 2021 г.	

	Образец заполнения налоговой декларации по НДС за II квартал 2021 г.	
В уточненной декларации заполнение разд. 9 зависит от того, какой признак актуальности вы укажете в строке 001 (п. 47.2 Порядка заполнения декларации по НДС).

	См. также:
•	Как заполнить графы книги продаж
•	Порядок заполнения формы уточненной декларации по НДС	

10.1. Как заполнить Приложение 1 к разд. 9 декларации по НДС
В этом Приложении отражают сведения из дополнительных листов книги продаж за отчетный квартал. Включите в него столько листов, сколько нужно, чтобы отразить все записи из дополнительных листов. Укажите (разд. XI Порядка заполнения декларации по НДС):
•	в строках 020 - 040 первого листа Приложения - итоговую стоимость продаж без НДС из строки "Всего" граф 14 - 16 книги продаж;
•	в строках 050 - 060 первого листа Приложения - итоговую сумму налога из строки "Всего" граф 17 - 18 книги продаж;
•	в строке 070 первого листа Приложения - общую стоимость продаж, освобождаемых от НДС, из строки "Всего" графы 19 книги продаж;
•	в строке 080 - порядковый номер записи;
•	в строках 090 - 300 - сведения из граф 2 - 8, 10 - 19 дополнительных листов книги продаж;
•	в строках 310 - 360 последнего листа Приложения - итоговые данные по Приложению из строки "Всего" последнего дополнительного листа книги продаж.
В зависимости от того, какой признак актуальности вы укажете в строке 001 Приложения, вам нужно заполнить все остальные строки либо проставить в них прочерки, если изменять поданные ранее сведения не нужно (п. 48.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Например, после подачи декларации вы обнаружили ошибку в книге продаж и оформили дополнительный лист для ее исправления. В уточненной декларации в Приложении 1 к разд. 9 по строке 001 укажите "0" и заполните все остальные строки, указав в них сведения из этого дополнительного листа.
Если потом вы еще раз подадите уточненную декларацию за тот же квартал, но уже не из-за ошибок в книге продаж, в строке 001 Приложения укажите "1", а в остальных строках проставьте прочерки. Повторно приводить сведения из дополнительного листа не нужно, так как они не меняются.

	См. также: Как заполнить дополнительный лист книги продаж	

11. Порядок заполнения разд. 10 декларации по НДС
Раздел 10 декларации по НДС заполните при выставлении счета-фактуры на отгрузку (аванс), корректировочного счета-фактуры или сводного счета-фактуры в рамках посреднической деятельности.
Укажите в нем общие сведения и перенесите данные из ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Количество представленных разд. 10 должно быть равно количеству записей в ч. 1 журнала.

11.1. Как заполнить общие сведения в разд. 10 декларации по НДС
Заполните общие сведения так (п. п. 49.2, 49.3 Порядка заполнения декларации по НДС):
•	строку 001 заполните, если подаете уточненную декларацию. Укажите в ней признак актуальности;
•	в строке 005 укажите порядковый номер записи в журнале учета, по которой переносите данные в декларацию. Перенесите его из графы 1 ч. 1 журнала учета.
По каждой записи в ч. 1 журнала учета заполните отдельный разд. 10 декларации. Таким образом, в декларации будет заполнено необходимое количество листов разд. 10.

11.2. Как заполнить строки 020 - 210 разд. 10 декларации по НДС
Строки 020 - 210 разд. 10 нужно заполнять так же, как и показатели граф 3 - 9, 11 - 19 ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Перенесите в эти строки данные из соответствующих граф журнала (п. 49.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Порядок заполнения строк разд. 10 зависит от того, данные какого счета-фактуры вы переносите: на отгрузку (аванс) или корректировочного.

	См. также: Как заполнить ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала	

11.2.1. Как заполнить строки 020 - 210 разд. 10 при отражении счета-фактуры на отгрузку (аванс)
Для этого перенесите данные по счету-фактуре, выставленному при отгрузке или при получении аванса (в том числе по исправленному или сводному счету-фактуре), из ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 16.3, 49.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 7, 8 Правил ведения журнала учета счетов-фактур):
•	в строку 020 перенесите код вида операции из графы 3;
•	в строки 030 - 040 - номер и дату счета-фактуры из графы 4;
•	в строках 050 - 060 укажите номер и дату исправления счета-фактуры. Если данных нет, то проставьте прочерк;
•	в строку 110 "ИНН/КПП покупателя" перенесите данные из графы 9;
•	в строку 120 "ИНН/КПП продавца" - сведения из графы 11;
•	в строки 130 - 140 - номер и дату счета-фактуры от продавца из графы 12;
•	в строку 150 - код валюты по ОКВ из графы 13;
•	в строку 160 - итоговую стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 14;
•	в строку 170 - сумму НДС из графы 15;
•	в строках 070 - 100 и 180 - 210 проставьте прочерки. Эти строки заполняются только по корректировочному счету-фактуре.

	См. также: Как заполнить ч. 1 журнала при регистрации счета-фактуры	

Пример заполнения разд. 10 декларации по НДС
Организация "Альфа" (комиссионер) по договору комиссии с ООО "Бета" (комитент) продала от своего имени товар организации "Гамма".
При отгрузке товара организация "Альфа" выставила в адрес покупателя счет-фактуру от 20.11.2020 N 28 на сумму 120 000 руб., включая НДС 20 000 руб., зарегистрировала его в ч. 1 журнала учета и передала копию своему заказчику - ООО "Бета".
Организация "Бета" на основании полученного счета-фактуры выписала счет-фактуру от 24.11.2020 N 113 на аналогичную сумму и передала его организации "Альфа".
В данной ситуации ООО "Альфа" заполнит разд. 10 декларации в следующем порядке.

┌─┐ │││││││││││┌─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘ │││││││││││└─┘   ИНН │7│7│2│7│0│9│8│7│6│5│-│-│
    │0031│2233│          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐      ┌─┬─┬─┐
                     КПП │7│7│2│7│0│1│0│0│1│ Стр. │0│2│3│
                         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘      └─┴─┴─┘

                                                                   Индекс 0000100

         Раздел 10. Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур
     в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе
         договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров
                 транспортной экспедиции, отражаемых за истекший
                              налоговый период <1>

         Показатели           Код               Значения показателей
                             строки

              1                2                          3

                                    ┌─┐
Признак актуальности ранее    001   │-│
представленных сведений <2>         └─┘
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Порядковый номер              005   │1│5│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐
Код вида операции             020   │0│1│ │-│-│ │-│-│ │-│-│ │-│-│ │-│-│ │-│-│
                                    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Номер счета-фактуры           030   │2│8│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата счета-фактуры            040   │2│0│.│1│1│.│2│0│2│0│
                                    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┐
Номер исправления счета-      050   │-│-│-│
фактуры                             └─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата исправления счета-       060   │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│
фактуры                             └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Номер корректировочного       070   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
счета-фактуры                       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата корректировочного        080   │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│
счета-фактуры                       └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┐
Номер исправления             090   │-│-│-│
корректировочного счета-            └─┴─┴─┘
фактуры
                                    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата исправления              100   │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│
корректировочного счета-            └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
фактуры
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН/КПП покупателя            110   │7│7│3│3│0│1│2│3│4│5│-│-│/│7│7│3│3│0│1│0│0│1│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    --------------------------------
    <1> Заполняется необходимое количество листов данного раздела.
    <2> Указывается на первой странице, на остальных - ставится прочерк.
┌─┐                                                                           ┌─┐
└─┘                                                                           └─┘

┌─┐ │││││││││││┌─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘ │││││││││││└─┘   ИНН │7│7│2│7│0│9│8│7│6│5│-│-│
    │0031│2240│          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐      ┌─┬─┬─┐
                     КПП │7│7│2│7│0│1│0│0│1│ Стр. │0│2│4│
                         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘      └─┴─┴─┘

                                                Продолжение раздела 10 декларации

          Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов <1>

         Показатели           Код               Значения показателей
                             строки

              1                2                          3

                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН/КПП продавца              120   │7│7│1│7│6│7│8│9│1│0│-│-│/│7│7│1│7│0│1│0│0│1│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Номер счета-фактуры                 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(корректировочного счета-     130   │1│1│3│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
фактуры), полученного               └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
от продавца
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Дата счета-фактуры                  ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
(корректировочного счета-     140   │2│4│.│1│1│.│2│0│2│0│
фактуры), полученного               └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
от продавца
                                    ┌─┬─┬─┐
Код валюты по ОКВ             150   │6│4│3│
                                    └─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
Стоимость товаров (работ,     160   │1│2│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│
услуг), имущественных прав          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
по счету-фактуре - всего
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
В том числе сумма налога      170   │2│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│
по счету-фактуре                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Разница стоимости с учетом
налога по корректировочному
счету-фактуре:
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
  уменьшение                  180   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
  увеличение                  190   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Разница налога
по корректировочному
счету-фактуре:
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
  уменьшение                  200   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
  увеличение                  210   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

    --------------------------------
    <1>  Заполняется  необходимое  количество листов для одной записи порядкового
номера.
┌─┐                                                                           ┌─┐
└─┘                                                                           └─┘

11.2.2. Как заполнить строки 020 - 210 разд. 10 при отражении корректировочного счета-фактуры
Для этого перенесите данные по корректировочному счету-фактуре (в том числе по исправленному) из ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 16.3, 49.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 7, 8 Правил ведения журнала учета счетов-фактур):
•	строки 020 - 060, 110 - 150 заполните в порядке, аналогичном порядку заполнения этих строк по отгрузочному счету-фактуре;
•	в строки 070 - 080 перенесите номер и дату корректировочного счета-фактуры из графы 6;
•	в строки 090 - 100 - номер и дату исправления корректировочного счета-фактуры из графы 7. Если данных нет, то проставьте прочерк;
•	в строках 180 и 200 отразите разницу при уменьшении стоимости поставки по корректировочному счету-фактуре. Для этого в строку 180 перенесите показатели из графы 16, а в строку 200 - из графы 18. Если данных нет, то проставьте прочерки;
•	в строках 190 и 210 отразите разницу при увеличении стоимости поставки по корректировочному счету-фактуре. Для этого в строку 190 перенесите показатели из графы 17, а в строку 210 - из графы 19. Если данных нет, то проставьте прочерки;
•	в строках 160 - 170 проставьте прочерки.

	См. также: Как заполнить ч. 1 журнала при регистрации корректировочного счета-фактуры	

12. Порядок заполнения разд. 11 декларации по НДС
Раздел 11 декларации по НДС заполните на основе ч. 2 журнала учета счетов-фактур. Укажите в разделе сведения по полученным счетам-фактурам на отгрузку и аванс, корректировочным и сводным счетам-фактурам в рамках посреднической деятельности.
Количество разд. 11 должно быть равно числу записей в ч. 2 журнала.

12.1. Как заполнить общие сведения в разд. 11 декларации по НДС
Заполните общие сведения так (п. п. 50.2, 50.3 Порядка заполнения декларации по НДС):
•	строку 001 заполните, если подаете уточненную декларацию. Укажите в ней признак актуальности сведений. В иных случаях поставьте прочерк;
•	в строке 005 укажите порядковый номер записи в журнале учета, по которой переносите данные в декларацию. Перенесите его из графы 1 ч. 2 журнала учета.
По каждой записи в ч. 2 журнала учета заполните отдельный разд. 11 декларации.

12.2. Как заполнить строки 020 - 200 разд. 11 декларации по НДС
Строки 020 - 200 разд. 11 нужно заполнять так же, как и показатели граф 3 - 9, 11 - 19 ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Перенесите в эти строки данные из соответствующих граф журнала. Если показатель для заполнения какой-либо из строк раздела отсутствует, поставьте прочерк (п. п. 16.3, 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Порядок заполнения строк разд. 11 зависит от того, данные какого полученного счета-фактуры вы переносите: на отгрузку (аванс) или корректировочного.

	См. также: Как заполнить ч. 2 "Полученные счета-фактуры" журнала	

12.2.1. Как заполнить строки 020 - 200 разд. 11 при отражении счета-фактуры на отгрузку (аванс)
Для этого перенесите данные по полученному счету-фактуре при отгрузке или при перечислении аванса (в том числе по исправленному или сводному счету-фактуре) из ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 16.3, 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 11, 12 Правил ведения журнала учета счетов-фактур):
•	в строку 020 перенесите код вида операции из графы 3;
•	в строки 030 - 040 - номер и дату счета-фактуры из графы 4;
•	в строки 050 - 060 - номер и дату исправления счета-фактуры из графы 5. Если исправлений нет, то проставьте прочерки;
•	в строку 110 "ИНН/КПП продавца" - данные из графы 9;
•	в строку 120 "ИНН/КПП субкомиссионера (субагента)" - сведения из графы 11. Если данных нет, поставьте прочерки;
•	в строку 130 - код вида сделки из графы 12;
•	в строку 140 - код валюты по ОКВ из графы 13;
•	в строку 150 - итоговую стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 14;
•	в строку 160 - сумму НДС из графы 15;
•	в строках 070 - 100 и 170 - 200 проставьте прочерки. Эти строки заполняются только по корректировочному счету-фактуре.

Пример заполнения разд. 11 декларации по НДС
Организация "Альфа" (комиссионер) по договору комиссии с ООО "Бета" (комитент) от своего имени купила товар у организации "Гамма" (продавец).
При отгрузке товара продавец выставил в адрес организации "Альфа" счет-фактуру от 27.11.2020 N 15-19 на сумму 120 000 руб., включая НДС 20 000 руб.
ООО "Альфа" зарегистрирует счет-фактуру в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и заполнит разд. 11 декларации в следующем порядке.

┌─┐ │││││││││││┌─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘ │││││││││││└─┘   ИНН │7│7│2│7│0│9│8│7│6│5│-│-│
    │0031│2257│          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐      ┌─┬─┬─┐
                     КПП │7│7│2│7│0│1│0│0│1│ Стр. │0│2│5│
                         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘      └─┴─┴─┘

                                                                   Индекс 0000110

          Раздел 11. Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур
     в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе
         договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров
      транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период <1>

         Показатели           Код               Значения показателей
                             строки

              1                2                          3

                                    ┌─┐
Признак актуальности          001   │-│
ранее представленных                └─┘
сведений <2>
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Порядковый номер              005   │1│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐
Код вида операции             020   │0│1│ │-│-│ │-│-│ │-│-│ │-│-│ │-│-│ │-│-│
                                    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Номер счета-фактуры           030   │1│5│-│1│9│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                                    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата счета-фактуры            040   │2│7│.│1│1│.│2│0│2│0│
                                    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┐
Номер исправления счета-      050   │-│-│-│
фактуры                             └─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата исправления счета-       060   │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│
фактуры                             └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Номер корректировочного       070   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
счета-фактуры                       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

                                    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата корректировочного        080   │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│
счета-фактуры                       └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┐
Номер исправления             090   │-│-│-│
корректировочного счета-            └─┴─┴─┘
фактуры
                                    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата исправления              100   │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│
корректировочного счета-            └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
фактуры
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН/КПП продавца              110   │7│7│1│7│6│7│8│9│1│0│-│-│/│7│7│1│7│0│1│0│0│1│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    --------------------------------
    <1> Заполняется необходимое количество листов данного раздела.
    <2> Указывается на первой странице, на остальных - ставится прочерк.
┌─┐                                                                           ┌─┐
└─┘                                                                           └─┘

┌─┐ │││││││││││┌─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘ │││││││││││└─┘   ИНН │7│7│2│7│0│9│8│7│6│5│-│-│
    │0031│2264│          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐      ┌─┬─┬─┐
                     КПП │7│7│2│7│0│1│0│0│1│ Стр. │0│2│6│
                         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘      └─┴─┴─┘

                                                Продолжение раздела 11 декларации

               Сведения о посреднической деятельности, указываемые
                             комиссионером (агентом)

         Показатели           Код               Значения показателей
                             строки

              1                2                          3

                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН/КПП субкомиссионера       120   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(субагента)                         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                    ┌─┐
Код вида сделки               130   │1│
                                    └─┘
                                    ┌─┬─┬─┐
Код валюты по ОКВ             140   │6│4│3│
                                    └─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
Стоимость товаров (работ,     150   │1│2│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│
услуг), имущественных прав          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
по счету-фактуре - всего
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
В том числе сумма налога      160   │2│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│
по счету-фактуре                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Разница стоимости с учетом
налога по корректировочному
счету-фактуре:
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
  уменьшение                  170   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
  увеличение                  180   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Разница налога
по корректировочному
счету-фактуре:
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
  уменьшение                  190   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
  увеличение                  200   │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
┌─┐                                                                           ┌─┐
└─┘                                                                           └─┘

12.2.2. Как заполнить строки 020 - 200 разд. 11 при отражении корректировочного счета-фактуры
Для этого перенесите данные по корректировочному счету-фактуре (в том числе по исправленному) из ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 16.3, 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 11, 12 Правил ведения журнала учета счетов-фактур):
•	строки 020 - 060, 110 - 140 заполните в порядке, аналогичном порядку заполнения этих строк по отгрузочному счету-фактуре;
•	в строки 070 - 080 перенесите номер и дату корректировочного счета-фактуры из графы 6;
•	в строки 090 - 100 - номер и дату исправления корректировочного счета-фактуры из графы 7. Если исправлений нет, то проставьте прочерк;
•	в строках 150 - 160 проставьте прочерки;
•	в строках 170 и 190 отразите разницу при уменьшении стоимости поставки по корректировочному счету-фактуре. Для этого в строку 170 перенесите показатели из графы 16, а в строку 190 - из графы 18. Если данных нет, то проставьте прочерки;
•	в строках 180 и 200 - разницу при увеличении стоимости поставки по корректировочному счету-фактуре. Для этого в строку 180 перенесите показатели из графы 17, а в строку 200 - из графы 19. Если данных нет, то проставьте прочерки.

	См. также: Как заполнить ч. 2 журнала при регистрации полученного корректировочного счета-фактуры	

13. Порядок заполнения разд. 12 декларации по НДС
В разд. 12 отразите сведения из счетов-фактур, выставленных покупателям с выделением суммы НДС, если (п. 51 Порядка заполнения декларации по НДС):
•	операция не облагается НДС;
•	вы - налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС;
•	вы - неплательщик НДС.
По каждому счету-фактуре, выставленному с выделенной суммой налога, заполните отдельный лист разд. 12 в следующем порядке (п. п. 51 - 51.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Строку 001 заполните, только если подаете уточненную декларацию. Если у вас несколько листов разд. 12, то эту строку заполните на первой странице, а на остальных поставьте прочерк. В ней укажите:
•	"0", если в прошлой декларации разд. 12 не был заполнен (то есть в уточненной декларации вы его заполняете впервые) либо вы вносите в него изменения;
•	"1", если сведения в разд. 12 не меняются. В этом случае остальные строки раздела (020 - 080) не заполняйте, поставьте в них прочерки.
В строке 020 укажите номер счета-фактуры из строки 1 счета-фактуры.
В строку 030 внесите дату счета-фактуры из строки 1 счета-фактуры.
В строке 040 укажите ИНН и КПП покупателя из строки 6б счета-фактуры. Если ваш покупатель - ИП, то КПП у него нет. Поэтому по таким покупателям в ячейках для КПП поставьте прочерки.
В строку 050 перенесите код валюты из строки 7 счета-фактуры.
В строке 060 отразите стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога из графы 5 счета-фактуры.
В строку 070 перенесите сумму налога, предъявленную покупателю, из графы 8 счета-фактуры.
В строке 080 укажите стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом из графы 9 счета-фактуры.

Пример заполнения разд. 12 декларации по НДС
ООО "Альфа" применяет освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ.
В IV квартале 2020 г. общество выставило счет-фактуру от 29.10.2020 N 123 на сумму 120 000 руб. и выделило в нем сумму НДС - 20 000 руб.
В связи с этим у ООО "Альфа" возникла обязанность уплатить налог и заполнить декларацию по НДС. В состав декларации организация включит титульный лист, разд. 1 и разд. 12.
Фрагмент разд. 12 декларации по НДС в этой ситуации будет выглядеть так:

           Раздел 12. Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами,
               указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса
                            Российской Федерации <1>

         Показатели           Код               Значения показателей
                             строки

              1                2                          3
                                    ┌─┐
Признак актуальности          001   │-│
ранее представленных                └─┘
сведений <2>
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Номер счета-фактуры           020   │1│2│3│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата счета-фактуры            030   │2│9│.│1│0│.│2│0│2│0│
                                    └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН/КПП покупателя            040   │7│7│3│3│0│1│2│3│4│5│-│-│/│7│7│3│3│0│1│0│0│1│
                                    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┐
Код валюты по ОКВ             050   │6│4│3│
                                    └─┴─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
Стоимость товаров (работ,     060   │1│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│
услуг), имущественных прав          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
без налога - всего
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
Сумма налога,                 070   │2│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│
предъявляемая покупателю            └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
Стоимость товаров (работ,     080   │1│2│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0
услуг), имущественных прав          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
с налогом - всего

    --------------------------------
    <1> Заполняется необходимое количество листов данного раздела.
    <2> Указывается на первой странице, на остальных - ставится прочерк.
┌─┐                                                                           ┌─┐
└─┘                                                                           └─┘

14. Порядок заполнения декларации по НДС при реорганизации
При заполнении титульного листа в декларации за реорганизованную организацию учтите следующие особенности (п. 16.5 Порядка заполнения декларации по НДС):
•	в показателях "ИНН" и "КПП" укажите данные правопреемника;
•	в реквизите "Налогоплательщик" - наименование реорганизованной организации;
•	в показателе "По месту нахождения (учета) (код)" - "215" или "216";
•	заполните показатель "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" в соответствии с Приложением N 3 к Порядку заполнения декларации по НДС;
•	в качестве кода налогового периода выберите код, соответствующий налоговому периоду: "51" - для декларации за I квартал, "54" - за II квартал, "55" - за III квартал, "56" - за IV квартал (п. 20 Порядка заполнения декларации по НДС);
•	заполните показатель "ИНН/КПП реорганизованной организации".

14.1. Особенности заполнения декларации по НДС при реорганизации в форме присоединения
Правопреемником присоединенного юрлица в части исполнения обязанности по уплате налогов является присоединившее его юрлицо (п. 5 ст. 50 НК РФ, п. 2 ст. 58 ГК РФ).
Если до прекращения деятельности присоединенное лицо не представило декларацию за последний налоговый период, то правопреемник подает ее в инспекцию по месту своего учета.
Титульный лист в декларации за присоединенную организацию заполните в общем порядке. При этом учтите особенности, предусмотренные для реорганизации (п. 16.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
В показателе "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" проставьте код "5".
В разд. 1 укажите код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого вы как правопреемник уплачиваете налог.
В остальном придерживайтесь общего порядка.

14.2. Особенности заполнения декларации по НДС при реорганизации в форме преобразования
Правопреемником преобразованного юрлица, в части исполнения обязанности по уплате налогов, является вновь созданное в результате реорганизации юрлицо (п. 9 ст. 50 НК РФ).
Если до регистрации вновь созданного лица преобразованное лицо не представило декларацию за последний налоговый период, то это делает правопреемник. В таком случае он подает ее в инспекцию по месту своего учета.
Титульный лист в декларации за преобразованную организацию заполните в общем порядке с учетом особенностей, предусмотренных для реорганизации (п. 16.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
При этом в показателе "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" укажите код "1".
В разд. 1 укажите код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого вы, как правопреемник, уплачиваете налог.
В остальном придерживайтесь общего порядка.