Title: Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат иностранным гражданам за выполнение работ, оказание услуг по гражданско-правовому договору на территории иностранного государства.(Письмо Минфина России от 17.09.2019 N 03-04-05/71504)
Author: Рахматуллина Эльза Зуфаровна
Last saved by: Буланова Анна Викторовна
Company: КонсультантПлюс Версия 4021.00.50

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат иностранным гражданам за выполнение работ, оказание услуг по гражданско-пра... | Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат иностранным гражданам за выполнение работ, оказание услуг по гражданско-правовому договору на территории иностранного государства.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 сентября 2019 г. N 03-04-05/71504

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 12.07.2019 по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплат, производимых в пользу иностранных граждан, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Одновременно сообщаем следующее.
1. Налог на доходы физических лиц
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Если физическое лицо выполняет работы, оказывает организации услуги по гражданско-правовому договору на территории иностранного государства, получаемое им вознаграждение за выполнение работ, оказание услуг, предусмотренных данным гражданско-правовым договором, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
При этом если такое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, то его доходы от источников за пределами Российской Федерации в виде вознаграждения по указанному гражданско-правовому договору, с учетом пункта 2 статьи 209 Кодекса, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
2. Страховые взносы
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Исходя из положений Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" иностранные граждане, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, за пределами Российской Федерации, не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в Российской Федерации.
Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 420 Кодекса не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, производимые в пользу иностранных граждан, осуществляющих деятельность за пределами территории Российской Федерации, обложению страховыми взносами не подлежат.
Одновременно сообщаем, что согласно статьям 21 и 34.2 Кодекса право получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставлено налогоплательщикам, налоговым агентам и плательщикам страховых взносов.
Указанные письменные разъяснения предоставляются налогоплательщикам, налоговым агентам и плательщикам страховых взносов только в связи с выполнением ими своих обязанностей, предусмотренных Кодексом.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
17.09.2019

КонсультантПлюс
надежная правовая поддержка

www.consultant.ru

Страница 2 из 2

КонсультантПлюс
надежная правовая поддержка

www.consultant.ru

Страница 1 из 1