При продаже жилого помещения ОАЭ у физического лица-резидента РФ возникает налогооблагаемый НДФЛ доход, который налогоплательщик обязан самостоятельно задекларировать, исчислить и уплатить НДФЛ, в случае, если указанная недвижимость будет в собственности менее пяти лет.
При этом он вправе применить имущественный налоговый вычет в общеустановленном порядке.
Зачесть налог на доходы, уплаченный в ОАЭ, в счет уплаты НДФЛ нельзя, поскольку , Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов в отношении НДФЛ н территории России не применяется (пп. «а» п.1 ст. 1 Соглашения).
Согласно п. 3 ст. 208 НК РФ для применения гл. 23 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ.
При получении доходов от продажи зарубежной недвижимости платить НДФЛ и сдавать декларацию нужно только налоговым резидентам России (то есть тем, кто пробыл в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев). Если резидентом вы не являетесь, уплачивать налог и декларировать такие доходы не нужно (пп. 1, 2 ст. 207, подп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, подп. 2 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ; Письмо Минфина от 12.07.2019 N 03-04-05/51759).
В общем случае доходы от продажи имущества облагаются по ставке 13% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Но если человек владел недвижимостью в течение минимального срока и дольше, платить НДФЛ не придется. Минимальный срок владения составляет (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 - 4 ст. 217.1 НК РФ; Письмо Минфина от 17.02.2022 N 03-04-05/11261):
- 3 года, если зарубежная недвижимость получена в наследство, в дар от члена семьи (близкого родственника) или по договору пожизненного содержания с иждивением;
- 5 лет - в остальных случаях.
Срок владения зарубежной недвижимостью нужно исчислять с даты возникновения права собственности на нее в соответствии с законодательством государства, в котором она находится (Письмо Минфина от 02.09.2022 N 03-04-05/85672).
Если срок владения меньше минимального срока, доход от продажи облагается НДФЛ. Однако его можно уменьшить на имущественный налоговый вычет:
- либо в фиксированном размере - не более 1 000 000 руб. для жилых помещений, садовых домов и земельных участков и не более 250 000 руб. для иной недвижимости;
- либо в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной недвижимости. При этом расходы в иностранной валюте надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату оплаты недвижимости (п. 5 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина от 18.05.2022 N 03-04-05/45640).
Сумма расходов, которая может уменьшать доходы от продажи, не ограничена, и в случае ее превышения над доходами налог уплачивать не нужно. Но декларацию в ИФНС все равно подать придется.
Также следует учитывать правила международных договоров, заключенных Россией с государствами, в которых находится недвижимость, поскольку они имеют приоритет над нормами Налогового Кодекса (п. 1 ст. 7 НК РФ).
Как правило, эти договоры предусматривают налогообложение получаемых налоговыми резидентами России доходов и в России, и в стране, где находится продаваемая недвижимость, как, например, это предусмотрено Конвенцией об избежании двойного налогообложения между РФ и Израилем (п. 2 ст. 6, п. 1 ст. 13 Конвенции об избежании двойного налогообложения между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994; Письмо Минфина от 27.12.2018 N 03-08-05/95452).
Отметим, Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений (Заключено в г. Абу-Даби 07.12.2011) применяется на территории РФ только в отношении налога на прибыль организаций (пп. «а» п.1 ст. 1 Соглашения).
Подборка:
