ТОП популярных вопросов Линии консультаций (27.01.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png

От нашего пользователя поступил вопрос:
Организация планирует компенсировать работнику проценты по ипотечному кредиту. Какими проводками отражать начисление компенсации? Нужно ли учитывать сумму компенсации в доходах работника (2-НДФЛ, 6-НДФЛ)?

 Мазитова-Роза.jpg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Мазитовой Розы
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

1. Полагаем, что в данном случае для целей бухгалтерского учета расходы в виде компенсации работнику процентов по ипотеке подлежит выплате работнику по соглашению сторон трудового договора.

- ДТ20, 23, 25 ,26 КТ73. Начисление компенсации на затрат на проценты по ипотечному кредиту.

- ДТ73 КТ50, 51. Перечисление компенсации на банковский счет сотрудника.

2. НДФЛ по общему правилу на эти суммы не начисляются.НДФЛ выплаченная работнику компенсация не облагается в той части, в какой вы смогли учесть ее в расходах по налогу на прибыль.Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц на основании статьи 217 Кодекса, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.

3.Страховыми взносами на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм компенсацию процентов по займам (кредитам) на покупку или строительство жилья облагать также не нужно.

Обоснование: 

1.Применение ПБУ 18/02

Полагаем, что в данном случае для целей бухгалтерского учета расходы в виде компенсации работнику процентов по ипотеке подлежит выплате работнику по соглашению сторон трудового договора.

- ДТ20, 23, 25 ,26 КТ73 -  Начисление компенсации на затрат на проценты по ипотечному кредиту.

- ДТ73 КТ50, 51. Перечисление компенсации на банковский счет сотрудника.

На основании пункта 24.1 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда налогоплательщик-работодатель вправе учитывать расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

Таким образом, расходы на возмещение процентов по ипотеке можно признать в составе оплаты труда, если изначально возмещаемые платежи работник осуществлял за счет собственных средств и они имели целевую направленность - приобретение и (или) строительство жилого помещения. При этом общая сумма расходов на возмещение затрат не должна превышать 3% суммы расходов на оплату труда (которая исчисляется нарастающим итогом с начала года) (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

В связи с этим по нашему мнению на сумму превышения (в случае его наличия) в учете образуются постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Кроме этого, в бухгалтерском учете компенсация в полной сумме признается на дату ее начисления, а в налоговом учете компенсация в пределах установленных норм включается в состав расходов на дату ее выплаты. В связи с тем что компенсация выплачивается в месяце, следующем за месяцем ее начисления работнику, в учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР) и признается соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Указанные ВВР и ОНА погашаются на дату выплаты компенсации (п. 17 ПБУ 18/02).

Учитывая изложенное, проводки по нашему мнению могут быть следующими: 

Содержание операций

 Дебет 

 Кредит 

Первичный документ

Отражены расходы по выплате компенсации работнику по ипотечным процентам

26

73

Трудовой договор,

Приказ руководителя,

 Документы, подтверждающие расходы, 

Бухгалтерская справка-расчет

Отражен ПНР с разницы между суммами компенсации, признаваемыми расходом в бухгалтерском и налоговом учете 

99

68

Бухгалтерская справка-расчет

Отражен ОНА

09

68

Бухгалтерская справка-расчет

Перечислена работнику сумма компенсации

73

51

Выписка банка по расчетному счету

Погашен ОНА

68

09

Бухгалтерская справка

2. Нужно ли учитывать сумму компенсации в доходах работника (2-НДФЛ, 6-НДФЛ)?

Страховые взносы и НДФЛ по общему правилу на эти суммы не начисляются.

НДФЛ выплаченная работнику компенсация не облагается в той части, в какой вы смогли учесть ее в расходах по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ).

Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц на основании статьи 217 Кодекса, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.

3.Страховыми взносами на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм компенсацию процентов по займам (кредитам) на покупку или строительство жилья облагать не нужно (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 14 ч. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

В связи с отсутствием разъяснений государственных органов и консультационных материалов, в которых бы содержался прямой ответ на Ваш вопрос, данный вывод является личным мнением эксперта ЛК.

Подборка:   

1.  Готовое решение: Как работодателю оформить компенсацию процентов по ипотеке сотруднику (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

2.  Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате по решению суда бывшему работнику зарплаты, компенсации за нарушение срока ее выплаты, сумм возмещения морального вреда, компенсации за неиспользованный отпуск. (Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП популярных вопросов Линии консультаций (19.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: Увольняем мобилизованного сотрудника в связи со смертью. Трудовой договор был приостановлен. Начисляется ли компенсация отпуска за период приостановления трудового договора? Компенсацию за неиспользованный отпуск уже выплатили при расчете при мобилизации. Какие выплаты в таком случае положены?
19.03.2024 Читать далее