ТОП популярных вопросов Линии консультаций (21.09.2020)

От нашего пользователя поступил вопрос:  Мы- организация "А" для организации "Б" выполняем работы. В процессе выполнения работ привлекается организация "С". Организация "С" выставляет нам (организации А) акт на выполненные работы. Стоимость данных работ не входит в цену договора между организациями "А" и "Б", то есть это дополнительные расходы, которые дополнительно компенсируются организацией "Б" (по условиям договора). Организация "А", в свою очередь, перевыставляет организации "Б" стоимость работ, которые выполнила организация "С". Вопрос: Как учесть расходы по работам, которые выполнила организация "С"? Как учесть сумму, которую компенсировала организация "Б"? (какими операциями и проводками?)У нас (организация "А"): 1. Акт от организации "С" а (на выполненные работы) - Д 20 К 60; Д 60 К 51 (оплатили)2. Акт (перевыставляем стоимость доп.работ) в адрес организации "Б" - Д 62 К 91.1 - Прочие доходы.; Д 51 К 62 (получили оплату за доп.работы))

Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Мазитовой Розы

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:

В бухгалтерском учете сумму возмещения расходов, предусмотренную договором возмездного оказания услуг, включите в состав доходов по обычным видам деятельности, а понесенные затраты - в расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 6.1 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации").

Доход признают на дату подписания заказчиком акта об оказании услуг (отчета исполнителя), в котором указана сумма возмещаемых затрат (п. 12 ПБУ 9/99).

Проводки, связанные с получением возмещения, отличаются в зависимости от того, как в соответствии с договором возмещаются затраты: в составе цены услуг или сверх нее. Отличия возникают из-за различного порядка начисления НДС с суммы возмещения.

В налоговом учете, при возмещении заказчиком дополнительных расходов исполнителя по договору оказания услуг исполнитель при расчете налога на прибыль учитывает такие поступления в доходах от реализации.

Если дополнительные расходы вы перевыставляете заказчику сверх цены договора, то НДС, который вы исчислили по расчетной ставке с суммы возмещенных допрасходов, вы можете учесть в составе прочих расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обоснование:

Возмещение дополнительных расходов может либо включаться в цену услуг, либо оплачиваться сверх цены.

Эти условия договора влияют на бухгалтерский учет у исполнителя и заказчика в части НДС, потому что от них зависит порядок начисления НДС с суммы возмещения у исполнителя и возможность вычета НДС с суммы возмещения НДС у заказчика.

В остальном способ перевыставления дополнительных расходов заказчику (в цене или сверх цены) на бухгалтерский учет у сторон договора не влияет. У исполнителя сумма возмещения включается в доходы по обычным видам деятельности.

Налоговый учет у исполнителя (организация «А»)   

Поступления, которые вы получаете от заказчика в счет возмещения дополнительных расходов по договору, учитывайте в составе доходов от реализации в общем порядке. Ведь в доход от реализации услуг вы должны включить все поступления, связанные с расчетами за реализованные услуги (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Если дополнительные расходы вы перевыставляете заказчику сверх цены договора, то НДС, который вы исчислили по расчетной ставке с суммы возмещенных допрасходов, вы можете учесть в составе прочих расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы, которые связаны с оказанием услуг, включая те, которые возмещены заказчиком, вы можете учесть в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

    Бухгалтерский учет у исполнителя (организация «А»)

В бухгалтерском учете сумму возмещения расходов, предусмотренную договором возмездного оказания услуг, включите в состав доходов по обычным видам деятельности, а понесенные затраты - в расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 6.1 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации").

Доход признают на дату подписания заказчиком акта об оказании услуг (отчета исполнителя), в котором указана сумма возмещаемых затрат (п. 12 ПБУ 9/99).

Проводки, связанные с получением возмещения, отличаются в зависимости от того, как в соответствии с договором возмещаются затраты: в составе цены услуг или сверх нее. Отличия возникают из-за различного порядка начисления НДС с суммы возмещения.

Если расходы возмещаются сверх стоимости оказанных услуг, то сделайте следующие проводки:

   ¹ Обязанность по уплате НДС в бюджет возникает после получения денег. Поэтому для начисления используется счет 76, аналитический счет "НДС отложенный".

Подборка:   

1.  Готовое решение: Как учитывать возмещение расходов исполнителя по договору возмездного оказания услуг в бухгалтерском и налоговом учете (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

2.  Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отразить возмещение расходов по счетам, перевыставленным заказчику услуг (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

3.  Готовое решение: НДС при возмещении расходов (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}  

Скачать подборку документов