ТОП популярных вопросов Линии консультаций (16.07.2021)

	От нашего пользователя поступил вопрос: Мы ООО (на ОСНО) владеем долей в уставном капитале другого ООО. Согласовав с учредителем, мы осуществили дарение это доли стороннему физ.лицу. Оформили нотариально договор дарения. Подскажите, как ООО (на ОСНО) правильно отразить в бухучете отчуждение доли, возникают ли у нас налоги с этой сделки? Обязано ли физ.лицо оплатить НДФЛ?
	Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Мазитовой Розы

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

На вопрос 1: В бухгалтерском учете у организации-дарителя возникнут постоянная разница и постоянное налоговое обязательство, поскольку расходы в виде стоимости безвозмездно переданной доли не учитываются при налогообложении прибыли. 

На вопрос 2: Безвозмездная передача доли в уставном капитале ООО не облагается НДС. Для целей налогообложения прибыли расходы в виде безвозмездно переданных имущественных прав не учитываются. 

На вопрос 3: Доход в натуральной форме в виде доли в уставном капитале ООО, передаваемой физлицу безвозмездно, облагается НДФЛ на общих основаниях. В рассматриваемом случае, организация не выплачивает физлицу каких-либо иных доходов в денежной форме, а значит возможности удержать НДФЛ у нее нет. НДФЛ уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией. Декларацию подавать не нужно. 

Доходом физлица признается рыночная стоимость доли, определенная исходя из стоимости чистых активов ООО или установленная в отчете независимого оценщика. 

Обоснование:

На вопрос 1: Как ООО (на ОСНО) правильно отразить в бухучете отчуждение доли: 

Дарение между коммерческими организациями запрещено, поэтому участник ООО - юрлицо не может подарить долю в уставном капитале общества другой организации, подарить долю физлицу Закон не запрещает. Если ваша компания не единственный участник ООО и отчуждение доли третьим лицам ограничено уставом общества, то нужно заручиться согласием на сделку других участников. Если уставом ООО предусмотрено согласие других участников общества на совершение такой сделки, но участник его не получил, суд может признать договор дарения недействительным.

Дарить можно только уже оплаченную долю или ее часть. Если факт оплаты на момент дарения не будет подтвержден, то сделка также может быть оспорена в суде.

В бухгалтерском учете у организации-дарителя возникнут постоянная разница и постоянное налоговое обязательство, поскольку расходы в виде стоимости безвозмездно переданной доли не учитываются при налогообложении прибыли <22>.

Допустим, ООО "Меценат" является единственным учредителем ООО "Презент". ООО "Меценат" принимает решение подарить свою долю в уставном капитале ООО "Презент" (100%) физическому лицу, которое не является ни работником, ни учредителем компании (то есть возможности удержать НДФЛ со стоимости доли у ООО "Меценат" нет). Доля в уставном капитале ООО "Презент" была приобретена компанией за 1 000 000 руб. Проводки будут такими:

 На вопрос 2: Возникают ли у нас налоги с этой сделки? 

В налоговом учете:

НДС. Безвозмездная передача доли в уставном капитале ООО не облагается НДС <20>.

ст. 149, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) {КонсультантПлюс}

Налог на прибыль. Для целей налогообложения прибыли расходы в виде безвозмездно переданных имущественных прав не учитываются <21>.

На вопрос 1: Обязано ли физ.лицо оплатить ндфл? 

НДФЛ. Доход в натуральной форме в виде доли в уставном капитале ООО, передаваемой физлицу безвозмездно, облагается НДФЛ на общих основаниях, и организация при его передаче признается налоговым агентом <12>. 

Если организация не выплачивает физлицу каких-либо иных доходов в денежной форме, то возможности удержать НДФЛ у нее нет. 

Следовательно, она обязана не позднее 1 марта года, следующего за годом передачи доли, письменно сообщить гражданину и в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог <13> и сумме налога. После направления такого сообщения в ИФНС обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ прекращается <15>. 

Если доход получен в 2016 г. или в последующие годы, то НДФЛ уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией <16>. Декларацию подавать не нужно. 

Доходом физлица признается рыночная стоимость доли, определенная исходя из стоимости чистых активов ООО или установленная в отчете независимого оценщика <18>. Только налог нужно исчислить с учетом "подарочной" льготы в размере 4000 руб., применяемой к доходу <19>. 

Данное экспертное мнение не является разъяснением или нормативным правовым актом.

Подборка:   

1.      Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации операции, связанные с дарением физическому лицу 100% доли в уставном капитале ООО? Доля в уставном капитале учитывается организацией в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости 100 000 руб. Денежных выплат одаряемому физическому лицу организация не производит. (Консультация эксперта, 2008) {КонсультантПлюс}

2.      Статья: "Безвозмездно, то есть даром": гражданину подарили долю в ООО (Никитин А.Ю.) ("Главная книга", 2016, N 9) {КонсультантПлюс}}

Скачать подборку документов