ТОП популярных вопросов Линии консультаций (16.05.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png


От нашего пользователя поступил вопрос:
Могу ли я основное средство стоимостью меньше лимита установленного в организации отнести на счет 10.21 и списать сразу на расходы в бух. и налоговом учете или же надо списывать через амортизацию?

 Лебедева Ольга Геннадьевна.jpg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Лебедевой  Ольги
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Учет объектов с невысокой стоимостью и сроком полезного использования более 12 месяцев (более операционного цикла, если операционный цикл организации превышает 12 месяцев) вы можете организовать двумя способами.

Сразу списывать затраты на приобретение (создание) "малоценных" ОС в пределах стоимостного лимита позволяют оба способа:

- Установить лимит стоимости для совокупности объектов ОС.

- Установить лимит стоимости для отдельного объекта ОС.

Лимит стоимости основных средств для единовременного списания в бухгалтерском учете нормативно не установлен, поэтому закрепите его в учетной политике.

Минфин России рекомендует использовать способ установления лимита для отдельных объектов ОС ,а не (для совокупности объектов ОС) (Приложение к Письму от 18.01.2022 N 07-04-09/2185, Письмо от 25.08.2021 N 07-01-09/68312).

При определении лимита важно помнить, что его величина не должна быть для организации существенной. То есть использование лимита не должно приводить к значительному влиянию на показатели отчетности. Других ограничений в отношении суммы лимита нет.

Если первоначальная стоимость отдельного объекта ОС, сформированная по правилам бухгалтерского учета, ниже установленного организацией лимита (например, 100 000 руб.) 1, то ее включают в расходы или в стоимость других активов единовременно (п. 5 ФСБУ 6/2020).

Формально п. 5 ФСБУ 6/2020 разрешает признавать затраты на приобретение (создание) "малоценных" ОС в периоде их осуществления. Однако на практике так можно поступать, только если очевидно, что первоначальная стоимость ОС, определенная исходя из всех затрат, связанных с его приобретением (созданием), не превысит лимит, установленный в учетной политике. Рекомендуем сначала сформировать в учете первоначальную стоимость ОС и, только убедившись, что она ниже лимита, включить ее в расходы (затраты на создание других активов). 

Содержание операций

Дебет

Кредит

Если применяется 1-й способ либо применяется 2-ой способ, но изначально очевидно, что лимит не будет превышен

Отражена задолженность перед продавцом ОС в сумме договорной стоимости (без НДС)

 20(25,23,26,44  и др.) 

60

Если применяется 2-й способ, но нет уверенности в том, что лимит не будет превышен

Отражена задолженность перед продавцом ОС в сумме договорной стоимости (без НДС)

08

60

Отражены дополнительные затраты, включаемые в капитальные вложения (без НДС)

08

  60 (23 и др.)  

Сформированная первоначальная стоимость ОС списана на расходы или включена в стоимость других активов  

  20 (2523,26,44 и др.)  

08

Независимо от применяемого способа обеспечьте контроль за наличием и движением "малоценных" ОС (п. 5 ФСБУ 6/2020). Минфин России считает целесообразным вести их учет по правилам, установленным для запасов (Письма от 28.01.2022 N 07-01-09/5961, от 15.12.2021 N 07-01-09/102450). То есть вы можете отражать их на забалансовом счете, что предусмотрено п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы". Другой способ - ограничиться складским учетом. В таком случае контроль ведется с помощью документов, в которых фиксируется вверенное работнику количество объектов в натуральных единицах (п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР "Стоимостной лимит для основных средств").

Объект основных средств принимайте к бухгалтерскому учету на дату завершения капитальных вложений, связанных с его приобретением или созданием (п. 18 ФСБУ 26/2020). Это значит, что:

- понесены все затраты в целях приобретения (создания) объекта ОС, и их сумма определена;

- объект ОС находится в месте и состоянии, в котором организация намерена его использовать, то есть готов к эксплуатации.

Если вы начали эксплуатацию части объекта капитальных вложений до полного их завершения, то признайте объектом ОС используемую часть капитальных вложений (п. 18 ФСБУ 26/2020). Стоимость капитальных вложений распределите между используемой и незавершенной частями обоснованным и рациональным способом, установленным в вашей учетной политике.

При признании основного средства в бухгалтерском учете сделайте запись по дебету счета 01 "Основные средства" (03 "Доходные вложения в материальные ценности") и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" на сумму его первоначальной стоимости.

Подборка:

1. Вопрос: О бухучете активов, имеющих признаки ОС и стоимость ниже лимита, установленного организацией. (Письма Минфина России от 04.04.2022 N 07-01-09/28046, от 15.12.2021 N 07-01-09/102450) {КонсультантПлюс}

2. Вопрос: О бухучете активов, которые имеют признаки ОС и стоимость ниже лимита, установленного организацией. (Письмо Минфина России от 28.01.2022 N 07-01-09/5961) {КонсультантПлюс}

3. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" {КонсультантПлюс}

4. "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2021 год" (приложение к письму Минфина России от 18.01.2022 N 07-04-09/2185) {КонсультантПлюс}

5. <Информация> Минфина России "Практические рекомендации N 2 по применению МСФО "Формирование суждений о существенности" {КонсультантПлюс}

6. Вопрос: Об установлении организацией лимита стоимости для актива (группы активов) в целях бухучета в качестве объекта ОС. (Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 07-01-09/68312) {КонсультантПлюс}

7. Статья: Рекомендация Р-126/2021-КпР "Стоимостной лимит для основных средств" (Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям (КпР) 29.03.2021) ("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2021) {КонсультантПлюс}

8. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее