|
|
|
|
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:
По нашему мнению, работница может получить двойной вычет на детей, если супруг-ИП откажется от права на вычет при условии, что супруг (как индивидуальный предприниматель) применяет общую систему налогообложения и (или) имеет иные доходы, облагаемые по ставке 13%.
Однако, в настоящее время вопрос как супруг-ИП должен подтвердить свое право на вычет, от которого он отказывается в пользу супруги, законодательно не урегулирован.
Поэтому предоставлять двойной вычет на детей маме только на основании ее заявления (без справки о доходах и документа, подтверждающего отказ от вычета второго родителя) рискованно.
Обоснование
В случае отказа второго родителя от вычета в его пользу работнику положен вычет на ребенка в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Для предоставления такого вычета необходимо убедиться в том, что отказавшийся от получения родитель сам имеет право на вычет (см., например, Письма Минфина России от 20.05.2021 N 03-04-05/38445, от 06.02.2018 N 03-04-05/6880, от 20.04.2017 N 03-04-05/23946, от 22.06.2016 N 03-04-05/36143, от 21.03.2016 N 03-04-05/15618):
- получает доход, облагаемый по ставке 13%;
- сумма такого дохода не превысила 450 000 руб. с начала года.
Важно! Итоговая сумма вычета, причитающаяся работнику после отказа в его пользу, не может быть больше суммы вычетов обоих родителей, получаемых ими до отказа (Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-08/8-52). На практике это означает, что в некоторых ситуациях речь идет не о двойном размере вычета (что буквально толкуется как сумма вычета, умноженная на 2), а о сумме вычетов.
Документы, которые вам потребуются для предоставления вычета:
1) заявление об отказе от вычета второго родителя (Письмо ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@);
2) ежемесячно - справка о доходах и суммах налога физлица с места работы отказавшегося родителя, чтобы подтвердить право на вычет (см., например, Письма Минфина России от 22.06.2016 N 03-04-05/36143, от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195).
В остальном применяется общий порядок предоставления вычетов работникам.
Обратите внимание!
Право на получение налоговых вычетов по НДФЛ имеют налогоплательщики, получающие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (п. 3 ст. 210 НК РФ Письма Минфина России от 25.12.2018 N 03-04-05/94703, от 21.01.2019 N 03-04-05/2632).
Индивидуальный предприниматель, который ведет деятельность с применением специальных режимов налогообложения, таких как ЕСХН и УСН, освобожден от обязанности по уплате НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 346.1 НК РФ, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Таким образом, родитель, являющийся таким индивидуальным предпринимателем, при отсутствии иной деятельности, доходы от которой облагаются НДФЛ по ставке 13%, не имеет права на стандартный налоговый вычет на ребенка, поэтому он не может отказаться от получения данного вычета в пользу другого родителя.
Подборка
