ТОП популярных вопросов Линии консультаций (02.06.2021)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
Безымянный-2.png
От нашего пользователя поступил вопрос:
Возможно ли одному ООО передать на безвозмездной основе трансформаторные будки, другому ООО. Если они полностью с амортизированы, т.е. не имеют остаточной стоимости. Если нет, то есть ли какой-либо вариант оприходования без оплаты налогов. (ООО оба находятся на УСН 6%)

WhatsApp Image 2021-05-11 at 12.58.01.jpeg 
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Гильфановой Лиры
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:

«Упрощенцы» при признании доходов обязаны руководствоваться правилом из п. 1 ст. 346.15 НК РФ. То есть они должны включать в состав доходов внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ. В их числе – доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).

ООО (в т.ч. и ИП) не могут просто так получать имущество дороже 3 000 рублей от других коммерческих организаций. А вот от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов, иностранных компаний — могут и без ограничений по сумме.

Предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. является подарком (не требует документального оформления).

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

Поступление такого имущества как обычную оплату. Только не деньгами, а товаром или материалами. Дата обычно указана в акте приёма-передачи (исключение: в доходах УСН можно не учитывать материальную помощь от учредителя или организации, доля которых в уставном капитале компании больше 50%.)

Чтобы понять, сколько доходов учитывать в рублях, определите рыночную стоимость данного имущества. Самый простой способ — сравнить его с аналогичным. Статья 40 НК РФ разрешает брать информацию о ценах в СМИ, а значит вы можете найти похожий товар в интернет-магазинах, продающих площадках и сравнить с тем, что вам подарили. А ещё можно применить улучшающие или ухудшающие коэффициенты, если не удаётся найти товар точно в таком же состоянии. Обязательно зафиксируйте в свободной форме то, как вы эту стоимость рассчитали.    

В рассматриваемой ситуации полагаем: 

1)  У ООО передающей на безвозмездной основе трансформаторные будки доходы не отражаются, так как не возникает экономической выгоды (п.1 ст. 41 НК РФ).

В расходах стоимость переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей также не отражаются (так как УСН 6%).

2)  У ООО принимающей стоимость безвозмездно полученного имущества признается внереализационным доходом по рыночной стоимости (с учетом состояния имущества). Если это не сделать есть риск доначисления налоговым органом и сумма доначисленного дохода может повлечь утрату права на применение спец. режима УСН).

Иногда организации отражают (скрывают) факт безвозмездного получения имущества, выдавая данную операцию как займ, поскольку полученные в качестве займа денежные средства не признаются доходом при УСН (но также чревато негативными последствиями со стороны налогового органа).

Особое пристальное внимание налогового органа привлекают сделки, сторонами которых являются взаимозависимые лица. Взаимозависимость, по мнению налоговиков, априори означает сговор сторон с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Обоснование:

Как на УСН учесть получение безвозмездно переданного имущества

Порядок учета зависит от того, как именно вы получили имущество (деньги):

1)   в дар;

2)   в безвозмездное пользование (имущество);

3)   в качестве беспроцентного займа (деньги).

Учет полученного в дар имущества в доходах

Стоимость полученного в дар имущества учтите в составе внереализационных доходов (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Такой доход признавайте на дату акта приема-передачи, а если в дар получили деньги, то учитывайте их на дату поступления в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В некоторых случаях включать полученное имущество в доходы не нужно (ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Ваш доход будет равен рыночной стоимости имущества (без НДС), но не ниже (п. 8 ст. 250, п. 4 ст. 346.18 НК РФ):

  • его остаточной стоимости по данным учета передающей стороны, если вам дарят амортизируемое имущество;

  • затрат на производство у передающей стороны, если дарят другое имущество.

Как правило, рыночная цена - это цена, по которой аналогичное имущество продается не взаимозависимому лицу (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

У вас должны быть документы, которые подтвердят стоимость имущества, например договор дарения, отчет независимого оценщика, справки об остаточной стоимости имущества, о затратах на его создание (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Учет имущества, полученного безвозмездно, в доходах

Во внереализационные доходы вам нужно включить рыночную стоимость аренды аналогичного имущества (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310, от 13.09.2019 N 03-03-06/3/70561, от 25.08.2014 N 03-11-11/42295).

Рыночную стоимость нужно подтвердить:

  • документами, например справкой, которую вы можете составить на основе общедоступной информации из Интернета или других источников;

  • независимой оценкой.

Дату, на которую нужно признавать доход от безвозмездного пользования имуществом, Налоговый кодекс РФ не устанавливает.

Полагаем, что это нужно делать на последнее число каждого месяца либо на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, в течение которого пользуетесь имуществом.

Есть мнение, что доход от безвозмездного пользования нужно учесть сразу за весь период пользования на момент получения имущества по акту приема-передачи. На наш взгляд, этот подход не учитывает следующие моменты:

  • период, на который имущество передают в пользование, может быть неизвестен;

  • рыночная цена аренды может меняться.

В доход не включайте стоимость самого имущества, которое получили в пользование, ведь оно не переходит к вам в собственность (п. 1 ст. 689 ГК РФ).

Как на УСН учесть получение беспроцентного займа

У организаций получение беспроцентного займа никак не влияет на учет при УСН. В доходах вы не отражаете:

  • сумму, полученную по договору ("тело" займа) (пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);

  • материальную выгоду от экономии на процентах. Дело в том, что состав доходов на УСН такой же, как и по налогу на прибыль. При этом некоторые виды доходов, несмотря на применение УСН, облагаются налогом на прибыль (п. 1, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Порядок определения материальной выгоды при беспроцентном займе для налога на прибыль не определен, а значит, организации не учитывают ее в доходах для целей налога на прибыль (Письма Минфина России от 31.03.2021 N 03-12-11/1/23489, от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846). Соответственно, в доходах на УСН она также не учитывается.

У ИП получение беспроцентного займа на УСН не повлияет, но может возникнуть материальная выгода от экономии на процентах, с которой придется платить НДФЛ.

Состав доходов у ИП на УСН тот же, что и по налогу на прибыль, поэтому "тело" займа в доходы они не включают на основании пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Но есть некоторые виды доходов, с которых нужно платить НДФЛ, несмотря на применение УСН. Материальная выгода от экономии на процентах как раз относится к таким доходам (п. 2 ст. 224, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). 

Подборка:

1.Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
Информационный банк "Решения госорганов по спорным ситуациям" и онлайн-архив «Архив решений ФАС и УФАС»
Если Вам необходимо изучить документы госорганов по патентным, антимонопольным спорам, материалы решений госорганов по жалобам и обращениям организаций и граждан, и прочим вопросам – воспользуйтесь материалами информационного банка «Решения госорганов по спорным ситуациям».

19.03.2024 Читать далее