ТОП интересных вопросов Линии консультаций (28.11.2024)

	От нашего пользователя поступил вопрос: ИП на 6% УСН издает книгу за свой счет. Заключает договор с книжным магазином на ее продажу. При реализации книг магазин будет переводить деньги за вычетом своей комиссии. Какая база для исчисления налога 6% УСН будет?
	Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам Солдаткиной Ксении

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы" не может уменьшить выручку на сумму вознаграждения посредника (книжного магазина), т. е. доход признается в том размере, в котором он поступил от покупателя агенту.

Данная позиция является личным мнением эксперта и носит разъяснительный и рекомендательный характер. 

Обоснование:

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

Перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлен в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Данный перечень доходов является закрытым.

Ст. 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов принципалов на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.

В этой связи доходы принципала, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров. 

Подборка:

1.     Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс} 

2.     Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе. (Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-11-11/83988) {КонсультантПлюс} 

3.     Вопрос: Об учете в целях налога при УСН агентского вознаграждения, а также сумм неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. (Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов