ТОП интересных вопросов Линии консультаций (27.07.2022)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png


От нашего пользователя поступил вопрос:
Вопрос по возмещению НДС. Согласно судебного решения, вступившего в силу в январе 2022 года, мы должны оплатить арендную плату за май 2018г- сентябрь 2019г, в том числе НДС. Счета фактуры датированы именно этими годами (2018-2019). С какой даты отсчитывать срок 3 года для возможности вычета НДС из бюджета. С даты счета-фактуры или с даты вступления в законную силу судебного решения?

 Лебедева Ольга Геннадьевна.jpg


Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Лебедевой  Ольги
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:

Полагаем:

Дата оказания услуг - это дата, когда вы подписали акт об оказанных услугах (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340).

Если заказчик или подрядчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но есть решение суда, из которого следует, что подрядчик выполнил условия договора, днем выполнения работ считается дата вступления в силу решения суда. На эту дату и определяйте налоговую базу по НДС (Письма Минфина России от 08.10.2020 N 03-07-11/88016, от 06.12.2019 N 03-07-11/95033, от 27.09.2019 N 03-07-11/74445).

Вычет по счетам-фактурам, выставленным 3 года назад, заявить можно. Но только если вы уложитесь в срок, отведенный для этого Налоговым кодексом.

Трехгодичный срок для вычета НДС отсчитывается с даты принятия товаров к учету, оказание услуг, а не с даты выставления счета-фактуры. Счет-фактура выставлен в срок, а получена с опозданием.

Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ налогоплательщик вправе возместить налог, только если декларация подается до истечения трехлетнего срока после окончания соответствующего налогового периода. (п. 5 ст. 174 НК РФ)

(п. 5 ст. 174 НК РФ :Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На вычет НДС дается три года. Нельзя продлить срок на период сдачи декларации.

Обоснование:

В НК РФ говорится, что налоговые вычеты по НДС можно заявить в любом налоговом периоде в пределах 3 лет после принятия на учет приобретенных или ввезенных товаров (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). То есть НК РФ разрешает вычеты по НДС переносить.

По мнению судов, начало отсчета трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ, приходится на тот налоговый период, в котором выполнены все условия для принятия налога к вычету. Это еще раз подтверждено в Постановлении АС Московского округа от 27.04.2016 № А40-76918/2015.
На вычет НДС дается три года. Нельзя продлить срок на период сдачи декларации.

Организация заявила вычет НДС спустя 3 года с выставления счетов-фактур и постановки имущества на учет. Инспекция отказала, поскольку пропустили срок. Налогоплательщик полагал, что у него есть еще дни подачи декларации.

Суд посчитал, что на время сдачи декларации срок для заявления вычета продлить нельзя. Он истекает в последний день квартала, на который приходится конец трехлетнего периода.

Отметим, что аналогичную позицию занимает ВС РФ.

Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.04.2021 по делу N А63-4186/2020

Продлевают ли срок для возмещения НДС на период сдачи отчетности?

Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ налогоплательщик вправе возместить налог, только если декларация подается до истечения трехлетнего срока после окончания соответствующего налогового периода. (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Общие условия для вычета НДС

Чтобы принять к вычету НДС, который вам предъявил поставщик (подрядчик, исполнитель), должны одновременно выполняться основные условия для вычетов НДС (п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ):

- .Вы - плательщик НДС и не применяете освобождение от этого налога.

- Товары (работы, услуги) и имущественные права предназначены для деятельности, облагаемой НДС, в том числе для перепродажи (за исключением операций по пп. 3 и 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Дата оказания услуг - это дата, когда вы подписали акт об оказанных услугах (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340).

Если заказчик или подрядчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но есть решение суда, из которого следует, что подрядчик выполнил условия договора, днем выполнения работ считается дата вступления в силу решения суда. На эту дату и определяйте налоговую базу по НДС (Письма Минфина России от 08.10.2020 N 03-07-11/88016, от 06.12.2019 N 03-07-11/95033, от 27.09.2019 N 03-07-11/74445).

Какие вычеты НДС можно переносить на следующие периоды, а какие нет?

Согласно пункту 1.1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или ввезенных импортных товаров.

Однако, по мнению Минфина и ФНС, такое право у налогоплательщика возникает только при приобретении товаров (работ, услуг или имущественных прав), то есть в отношении вычетов, установленных пунктом 2 статьи 171 НК РФ.

А к вычетам НДС, по которым установлен особый порядок заявления, положения о трехлетнем праве на вычет не применяются.

Например, чиновники против самостоятельного выбора периода для налогового вычета в следующих случаях (письма Минфина России от 17.11.2016 № 03-07-08/67622, от 26.04.2016 № 03-07-08/24230, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290, от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.10.2015 № 03-07-11/57833, письмо ФНС России от 09.01.2017г. № СД-4-3/2@):

- при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 171 НК РФ);

- по НДС, уплаченному налоговым агентом (п. 3 ст. 171 НК РФ);

- по НДС, исчисленному продавцом с полученных авансов в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);

- по НДС, предъявленному покупателю при перечислении им авансов продавцу в счет предстоящих поставок товаров, (работ, услуг, имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ);

- по НДС, уплаченному продавцом в бюджет с полученных авансов при изменении условий либо расторжении договора и возврата авансов (п. 5 ст. 171 НК РФ).

- по командировочным расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Контролеры считают, что указанные вычеты заявляются только в квартале, когда на это возникает соответствующее право. То есть, соблюдены условия статей 171, 172 НК РФ.

Подборка:

1. Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при отказе заказчика от подписания акта сдачи-приемки проектных работ, если по решению суда условия договора на выполнение работ подрядчиком признаны выполненными. (Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 03-07-11/88016) {КонсультантПлюс}

2. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2016 N Ф05-5072/2016 по делу N А40-76918/2015 Требование: О признании недействительными решений налогового органа. Обстоятельства: Налоговый орган отказал в применении вычетов по НДС, поскольку обществом пропущен трехлетний срок на их предъявление в декларации, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ. Решение: Требование удовлетворено, поскольку обществом соблюден трехмесячный срок для обжалования решения налогового органа. {КонсультантПлюс}

3. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020 Требование: О признании недействительными решений налогового органа. Обстоятельства: Налоговый орган начислил НДС, ссылаясь на отказ в применении обществом налогового вычета по истечении трехлетнего срока. Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что обществом пропущен срок для налогового вычета, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ. {КонсультантПлюс}

4. Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС {КонсультантПлюс}

5. ст. 174, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.06.2022) {КонсультантПлюс}

6. Вопрос: О периоде принятия к вычету НДС, уплаченного налоговыми агентами. (Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее