ТОП интересных вопросов Линии консультаций (11.11.2021)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png
От нашего пользователя поступил вопрос:
У АО "Т" числится на балансе кредиторская задолженность по потребителю электроэнергии, с которым договорные отношения расторгнуты в 2017г.. Денежные средства поступили от него в ноябре 2017г. С потребителем ежеквартально подписывается акт сверки расчетов без разногласий. Последняя дата подписания акта сверки на дату 01.10. 2021г.Вопрос. Продляет ли такой акт сверки срок исковой давности? И такая задолженность не будет списана пока потребитель будет подписывать акт сверки? Или нужно было списать кредиторскую задолженность по сроку исковой давности в 2020г., отсчитав три года с момента поступления денежных средств на расчетный счет? 
 Мазитова-Роза.jpg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Мазитовой Розы
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем следующее:

Регулярное подписание актов сверки позволяет организациям постоянно отодвигать момент, когда задолженность нужно списать. Но бесконечно продлевать срок исковой давности не получится. 

По обязательствам, у которых срок исполнения не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня возникновения обязательства. 

Таким образом, по каждому долгу бухгалтерам нужно отслеживать два момента:

- когда закончится трехлетний или специальный (один год, два года и др.) срок исковой давности;

- когда истечет 10 лет со дня появления задолженности.

Долг необходимо списать в налоговом и бухгалтерском учете на более раннюю из этих дат.

Обоснование:

Согласно законодательству РФ, независимо от причин, по которым был расторгнут договор, возникшую задолженность следует вернуть. Если иное не вытекает из соглашения сторон, расторжение договора влечет прекращение обязательств на будущее время и не лишает кредитора права требовать с должника образовавшиеся до момента расторжения договора суммы основного долга и имущественных санкций в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением договора.

Подписание должником акта сверки означает, что он признал задолженность. С этого момента срок исковой давности прерывается (ст. 203 ГК РФ). Со дня подписания акта сверки срок отсчитывают заново, без учета времени, прошедшего с момента возникновения долга (подробнее читайте ниже). Этим пользуются должники, чтобы отсрочить списание кредиторской задолженности и еще какое-то время не включать ее в доходы. 

Налоговики согласны, что долг, по которому стороны оформляли акты сверки, можно списать в учете по истечении трех лет со дня проведения последней сверки (Письма ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955 и УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 N 20-12/036354). Такого же мнения придерживаются суды (Постановления ФАС Уральского от 01.02.2013 N Ф09-150/13 и от 16.02.2010 N Ф09-6971/08-С2, Западно-Сибирского от 11.08.2006 N Ф04-4912/2006(25117-А81-14) округов). 

В гражданском законодательстве исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, чье право нарушено (ст. 195 ГК РФ). Проще говоря, исковая давность — это отрезок времени, в течение которого организация или физическое лицо могут обратиться в суд за защитой своих прав. Если этот срок закончился, кредитор не сможет истребовать сумму долга с должника. 

Письменное признание долга означает, что исковая давность по нему начинает течь заново с момента признания. Причем неважно, истек к этому моменту срок исковой давности или еще нет. Она в любом случае возобновится после перерыва (ст. 203 ГК РФ) или уже за пределами истекшего срока (п. 2 ст. 206 ГК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43). 

Поэтому, если вы должник, рекомендуем включать в акты сверки с кредитором только ту вашу задолженность, по которой исковая давность еще не истекла. Так вы избежите признания старых долгов и возобновления исковой давности по ним. 

Регулярное подписание актов сверки позволяет организациям постоянно отодвигать момент, когда задолженность нужно списать. Но бесконечно продлевать срок исковой давности не получится. С ноября 2013 г. установлено, что этот срок не может превышать 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ). 

По обязательствам, у которых срок исполнения не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня возникновения обязательства (п. 2 ст. 200 ГК РФ). 

Значит, по истечении 10 лет со дня, когда долг необходимо было погасить, его необходимо списать в налоговом и бухгалтерском учете. Неважно, прошло ли к тому моменту три года со дня подписания последнего акта сверки. 

Таким образом, по каждому долгу бухгалтерам нужно отслеживать два момента: 

- когда закончится трехлетний или специальный (один год, два года и др.) срок исковой давности;

- когда истечет 10 лет со дня появления задолженности. 

Долг необходимо списать в налоговом и бухгалтерском учете на более раннюю из этих дат. 

В связи с отсутствием разъяснений государственных органов и консультационных материалов, в которых бы содержался прямой ответ на Ваш вопрос, данный вывод является личным мнением эксперта ЛК.

При отсутствии актуальных официальных разъяснений по рассматриваемому вопросу можем рекомендовать Вашей организации использовать свое право на обращение за разъяснениями в финансовые органы (пп. 2 п. 1 ст. 21п. 3 ст. 34.2 НК РФ).

Подборка:   

1.  ст. 200, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.06.2021, с изм. от 26.10.2021) {КонсультантПлюс}

2.  Статья: Выявляем и списываем просроченную задолженность в налоговом и бухгалтерском учете (Вайтман Е.) ("Российский налоговый курьер", 2015, N 4) {КонсультантПлюс}}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее