От нашего пользователя поступил вопрос: |
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Минфин России, ссылаясь на пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, указал, что государственная пошлина признается в составе расходов в полной сумме на дату ее начисления (Письмо от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535). Такой датой, на наш взгляд, является дата подачи в лицензирующий орган заявления о предоставлении лицензии.
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма,руб. | Первичный документ |
Уплачена государственная пошлина за предоставление лицензии | 68 | 51 | 7 500 | Выписка банка по расчетному счету |
Государственная пошлина включена в состав расходов по обычным видам деятельности |
20
(25 и др.) |
68 | 7 500 | Документ, подтверждающий подачу заявления о предоставлении лицензии, Бухгалтерская справка |
Обоснование:
За предоставление лицензии уплачивается госпошлина в размерах и в порядке, которые установлены законодательством РФ о налогах и сборах (ч. 1 ст. 10 Закона N 99-ФЗ, п. 13 Положения).
Государственная пошлина является федеральным сбором, взимаемым с лиц, обратившихся в уполномоченные органы за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий (включая выдачу лицензий), предусмотренных гл. 25.3 НК РФ (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ). Размер госпошлины за предоставление лицензии составляет 7 500 руб. (пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Госпошлина уплачивается до подачи заявления и документов на получение лицензии. Если заявление представляется в электронной форме, госпошлину нужно уплатить после его направления, но до принятия к рассмотрению (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).
Бухгалтерский учет
Сумма государственной пошлины, уплаченная за предоставление лицензии признается расходом по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Расходы на уплату государственной пошлины признаются при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99. По нашему мнению, поскольку госпошлина уплачивается в связи с подачей заявления о предоставлении лицензии, данные условия считаются выполненными на момент подачи в лицензирующий орган указанного заявления.
Бухгалтерские записи по отражению рассмотренных операций производятся с учетом правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Налог на прибыль организаций
Уплаченная за предоставление лицензии сумма государственной пошлины включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Минфин России, ссылаясь на пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, указал, что государственная пошлина признается в составе расходов в полной сумме на дату ее начисления (Письмо от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535). Такой датой, на наш взгляд, является дата подачи в лицензирующий орган заявления о предоставлении лицензии.
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма,руб. | Первичный документ |
Уплачена государственная пошлина за предоставление лицензии | 68 | 51 | 7 500 | Выписка банка по расчетному счету |
Государственная пошлина включена в состав расходов по обычным видам деятельности |
20
(25 и др.) |
68 | 7 500 | Документ, подтверждающий подачу заявления о предоставлении лицензии, Бухгалтерская справка |
Подборка:
1.Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на уплату госпошлины в связи с получением лицензии, необходимой организации для осуществления лицензируемого вида деятельности?.. (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}}2.Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение земельного участка и уплату госпошлины за регистрацию права собственности на него. (Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61105) {КонсультантПлюс}}
3.Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде госпошлины, а также доходов в виде госпошлины и судебных издержек, возмещенных по решению суда. (Письмо Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950) {КонсультантПлюс}}
4.Вопрос: Об учете расходов на получение лицензии для целей налога на прибыль, а также в случае изменения срока действия лицензии на бессрочный. (Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29535) {КонсультантПлюс}}
5.Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль {КонсультантПлюс}