ТОП интересных вопросов Линии консультаций (01.10.2021)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png
 Безымянный-2.png
От нашего пользователя поступил вопрос:
В целях оказания помощи (благотворительность) дарим детям малоимущих семей подарки (например, подарочные сертификаты). Подарки более 4 тыс. (необлагаемая сумма дохода). Вопрос: нужно ли облагать НДФЛ детей? нужно ли подавать сведения в ИФНС о невозможности удержать налог (т.к. подарок)? и в какие сроки (если нужно) представлять данные в ИФНС?
 WhatsApp Image 2021-05-11 at 12.58.01.jpeg
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Гильфановой Лиры
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:

В соответствии с российским законодательством малоимущей признается семья, совокупная сумма доходов которой не превышает прожиточного минимума.

Согласно п. 26 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации, независимо от источника выплаты. 

В рассматриваемой ситуации полагаем:

1)  Если в целях оказания помощи были подарены подарки детям, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума (т.е. из малоимущей семьи), то в соответствии с п.26 ст. 217 НК РФ данные подарки не облагаются НДФЛ.

2)  Если подарены подарки детям (нет подтверждения их статуса как из малоимущей семьи), то стоимость подарка не облагается НДФЛ только в сумме 4 000 руб. в общей сложности за год.

Если Ваша организация не может удержать исчисленную сумму НДФЛ (разницу от 4 тыс. руб. так как его родители не работают в Вашей организации), то в таком случае не позднее 1 марта следующего года Ваша организация как налоговый агент обязана сообщить в налоговый орган и налогоплательщику о невозможности удержать НДФЛ, сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

3) Налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление, на основании которого сам несовершеннолетний или его законный представитель уплачивает налог. Срок его уплаты - не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода.

Вы можете добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей оплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании уведомления. 

Обоснование:

Облагается ли НДФЛ благотворительная помощь

Такая помощь не облагается НДФЛ в следующих случаях:

1) если помощь оказана в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности через зарегистрированные российские и иностранные благотворительные организации (п. 8.2 ст. 217 НК РФ);

2) при оказании помощи детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, и детям из семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума (п. 26 ст. 217 НК РФ);

3) при оказании помощи ветеранам ВОВ, труженикам тыла ВОВ, инвалидам ВОВ, вдовам военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, вдовам умерших инвалидов ВОВ и бывшим узникам нацистских концлагерей, тюрем и гетто, бывшим военнопленным во время ВОВ, а также бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, - в пределах 10 000 руб. в год на одного получателя (п. 33 ст. 217 НК РФ).

В остальных случаях благотворительная помощь облагается НДФЛ.

Как уплачивается НДФЛ с доходов ребенка

В зависимости от обстоятельств НДФЛ с доходов ребенка уплачивают (перечисляют в бюджет) налоговые агенты либо сам несовершеннолетний или его родители, иные законные представители. Самостоятельно и через представителя налог уплачивается на основании налоговой декларации 3-НДФЛ или налогового уведомления.

1. Удержание и перечисление НДФЛ налоговым агентом

По общему правилу исчислить НДФЛ, удержать его из дохода налогоплательщика и перечислить в бюджетную систему обязаны российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход (налоговые агенты). Например, такая ситуация возникает при выплате зарплаты несовершеннолетнему работнику: сумму исчисленного и удержанного НДФЛ перечисляет в бюджет его работодатель (п. 1 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ; ч. 1 ст. 63 ТК РФ).

Если несовершеннолетний получает доход в натуральной форме или материальную выгоду, налоговый агент удерживает НДФЛ за счет иных доходов, которые он выплачивает несовершеннолетнему в денежной форме. При этом сумма удержания должна быть не более 50% суммы выплачиваемого дохода. Уплачивать НДФЛ за счет своих средств налоговым агентам запрещено, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом (п. п. 4, 9 ст. 226 НК РФ).

2. Уплата НДФЛ ребенком или его законным представителем

Возрастные ограничения для исполнения обязанности по уплате налога не установлены, поэтому при наличии у несовершеннолетнего, в том числе малолетнего (до 14 лет), налогоплательщика облагаемого дохода НДФЛ подлежит уплате. Особенность уплаты НДФЛ в данном случае состоит в том, что чаще всего налог за ребенка уплачивают его законные представители, прежде всего родители (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ; п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 28 ГК РФ; п. 1 ст. 64 СК РФ).

НДФЛ уплачивается на основании налогового уведомления или налоговой декларации. 

Примечание. Вы можете добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей оплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ).

2.1. Уплата НДФЛ на основании налогового уведомления

Если ребенок получит от налогового агента доход в натуральной форме, например подарок стоимостью свыше 4 000 руб., то при отсутствии иных денежных выплат налоговый агент не сможет удержать исчисленную сумму НДФЛ. В таком случае не позднее 1 марта следующего года налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган и налогоплательщику о невозможности удержать НДФЛ, сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ст. 216, п. 28 ст. 217, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

В свою очередь налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление, на основании которого сам несовершеннолетний или его законный представитель уплачивает налог. Срок его уплаты - не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода (п. 6 ст. 228 НК РФ).

2.2. Уплата НДФЛ на основании налоговой декларации 3-НДФЛ

По общему правилу гражданин, получивший доход от лиц, не являющихся налоговыми агентами, или доход, из которого налоговый агент не удержал НДФЛ (за исключением обозначенного выше случая), обязан подать налоговую декларацию 3-НДФЛ с исчисленной суммой НДФЛ и уплатить налог (пп. 1, 4 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Чаще всего такая ситуация возникает при продаже принадлежащей ребенку недвижимости, например квартиры (доли в ней), приобретенной после 01.01.2016 и находившейся в собственности ребенка - налогового резидента РФ менее установленного минимального срока владения ею.

В установленных случаях минимальный срок владения объектом недвижимости, приобретенным после 01.01.2016, для освобождения от обложения НДФЛ доходов от его продажи составляет три года. В частности, данное положение применяется, если право собственности на недвижимость получено в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, если иное не установлено законом субъекта РФ (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

По общему правилу налоговая декларация 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п. 1 ст. 229 НК РФ). Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства ребенка лично или через представителя, почтовым отправлением с описью вложения, в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика, через МФЦ (п. п. 3, 4 ст. 80, п. 1 ст. 83 НК РФ). 

Обратите внимание! Декларация, поданная после 01.07.2021, при установлении, в частности, факта подписания ее неуполномоченным лицом считается непредставленной. Налогоплательщику в течение пяти дней направляется соответствующее уведомление (пп. 1 п. 4.1, п. 4.2 ст. 80 НК РФ; ч. 6 ст. 9 Закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ). 

Уплатить налог следует по месту жительства ребенка не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).

3. Последствия неисполнения обязанности по уплате НДФЛ

Если в установленный срок НДФЛ не уплачен, налоговый орган начнет начислять на сумму задолженности (недоимки) пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. При этом сумма пеней не может превышать размер недоимки, если последняя образовалась после 27.12.2018 (п. п. 2 - 4, 5 ст. 75 НК РФ; п. 5 ст. 1, ч. 2, 5 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Кроме того, за неуплату налога в срок предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Однако, если налогоплательщик не уплатил НДФЛ в срок, но правильно его исчислил и представил налоговую декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени (ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).

Также необходимо учитывать, что несовершеннолетний налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности только с 16 лет, а возможность привлечения к налоговой ответственности законных представителей ребенка, в частности, за неуплату НДФЛ с его дохода законодательством прямо не предусмотрена (п. 2 ст. 107 НК РФ).

Образовавшаяся недоимка по НДФЛ с дохода, полученного ребенком, начисленная на нее сумма пеней, а также штраф могут быть в установленном порядке взысканы налоговым органом (ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ). 

Подборка:

1.      Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с доходов ребенка? ("Электронный журнал "Азбука права", 2021) {КонсультантПлюс}

2.      Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов



Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее