ЭКС-ВМЕНЕНЩИКИ ПОЛУЧАЮТ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС В ОСОБОМ ПОРЯДКЕ

Л.А. Елина, ведущий эксперт 

В связи с отменой ЕНВД бывшие вмененщики, которые не выбрали упрощенку или ЕСХН в 2021 г., автоматически перешли на общий режим и стали плательщиками НДС. Но при небольшом объеме квартальной выручки можно получить освобождение от НДС. Причем прямо с 1 января 2021 г. Это предновогодний подарок от ФНС и Минфина. 

НДС-освобождение с января 2021 г.

Получить с 01.01.2021 освобождение от НДС при общем режиме можно, если <1>:

  • сумма выручки от реализации без учета НДС за IV квартал 2020 г. не превышает 2 млн руб.;

  • не позднее 20.01.2021 в ИФНС подано уведомление об использовании права на освобождение от НДС по утвержденной форме.

Подтвердить сумму выручки надо документально. ФНС по согласованию с Минфином выпустила Письмо, в котором разъясняется, что организации, бывшие на ЕНВД в 2020 г., подтверждают сумму выручки лишь выпиской из бухгалтерского баланса <2>.

Что касается предпринимателей - бывших вмененщиков, то у них тоже особый порядок. Если ИП использовали в расчетах онлайн-ККТ (с передачей фискальных данных в ФНС) либо вся выручка поступала прямо на счет в банке, то они вообще не должны как-то особо подтверждать свой размер выручки. О том, что он не превышает 2 млн руб., ИФНС уже будет знать.

В иных случаях подтвердить выручку за октябрь - декабрь 2020 г. они могут, представив в ИФНС:

  • либо сведения в произвольной форме о сумме вмененного дохода для целей расчета ЕНВД;

  • либо иные документы, подтверждающие размер реальной выручки. 

НДС-освобождение с февраля 2021 г. и позднее

Если же вы не подали до 20.01.2021 включительно в свою ИФНС уведомление об освобождении от НДС и документы, подтверждающие выручку (если они нужны), то придется в январе 2021 г. платить НДС с продаж, вести книгу продаж и книгу покупок, выставлять счета-фактуры покупателям (если покупатели - предприниматели или юрлица). Также придется сдавать в ИФНС НДС-декларацию в электронном виде.

Но НДС-освобождение можно получить и с любого другого месяца, например с февраля 2021 г. Для этого надо будет направить не позднее 20.02.2021 в ИФНС соответствующее уведомление, а также <3>:

  • документы, подтверждающие выручку за ноябрь - декабрь 2020 г. (если такие документы нужны - мы уже рассмотрели это выше <4>);

  • документы, подтверждающие выручку за январь 2021 г.:

         - у организаций это выписка из бухгалтерского баланса;

         - у ИП - выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

  • выписку из книги продаж за январь 2021 г.

Если бывший вмененщик, а ныне плательщик НДС решит получить освобождение от НДС начиная с марта 2021 г., то аналогичным способом надо будет подтверждать размер выручки за декабрь 2020 г. и январь - февраль 2021 г.

А с апреля 2021 г. никаких особенностей в получении НДС-освобождения уже не будет. Ведь все 3 предшествующих месяца (январь - март 2021 г.) бывший вмененщик уже будет полноценным плательщиком НДС. Так что надо действовать по стандартной схеме, прописанной в НК. Значит, каких-либо дополнительных документов составлять не потребуется (кроме тех, которые прямо указаны в НК <5>).

 * * *

И не забудьте о том, что НДС-освобождение дается на 12 календарных месяцев. В течение этого периода нельзя отказаться от него.

Однако можно потерять право на такое освобождение, если на общей системе:

  • или сумма выручки за какие-либо 3 последовательных месяца превысит 2 млн руб.;

  • или начать торговать подакцизными товарами.

Право на освобождение будет утрачено с начала месяца, в котором выручка стала больше лимита либо были проданы подакцизные товары <6>. И за этот месяц придется начислять НДС со всех своих продаж.

--------------------------------

<1> п. 1 ст. 145 НК РФ

<2> пп. 3, 6 ст. 145 НК РФ; п. 3 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33; Письмо ФНС от 30.12.2020 N КВ-4-3/21922

<3> пп. 3, 6 ст. 145 НК РФ

<4> Письмо ФНС от 30.12.2020 N КВ-4-3/21922

<5> пп. 3, 6 ст. 145 НК РФ

<6> п. 5 ст. 145 НК РФ

 

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 03, 2021


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2021, № 19
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2021, № 19
Дата подписания номера- 17.09.2021 г.
16.09.2021 Читать далее
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ ДЛЯ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В СПС КОНСУЛЬТАНТПЛЮС
Компания "КонсультантПлюс" выпустила дополнительные системы для бюджетных организаций.
13.09.2021 Читать далее