От нашего пользователя поступил вопрос: |
|
Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам |
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Материальная помощь в связи со смертью в полной сумме не облагается НДФЛ, если отвечает двум условиям (п. 8 ст. 217 НК РФ):
1) выплачивается работнику (бывшему работнику - пенсионеру) в связи со смертью члена (членов) его семьи.
К членам семьи относятся супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. Иногда к ним также относят прочих родственников и свойственников (бабушка, брат, тесть и т.д.), совместно проживающих и ведущих совместное хозяйство с работником (см., например, Письмо Минфина России от 02.12.2016 N 03-04-05/71785);
2) выплачивается единовременно. При этом периодичность выплаты - разовым платежом или периодическими платежами - значения не имеет. Важно, что выплата произведена в связи с одним и тем же событием и по одному распоряжению (Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-04-06/46587).
Если в течение календарного года материальная помощь выплачивалась работнику (бывшему работнику - пенсионеру) несколько раз в связи со смертью разных родственников (например, отца и матери), то не облагаются НДФЛ все эти выплаты, так как они произведены по разным основаниям (а именно: в связи со смертью отца, в связи со смертью матери).
Если умерший родственник не относится к членам семьи работника, при выплате материальной помощи в связи со смертью следует удержать НДФЛ. Облагаемую налогом сумму можно уменьшить на 4 000 руб. в целом за налоговый период согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, если помощь выплачивается работнику (бывшему работнику - пенсионеру), который иную материальную помощь на основании указанной нормы в течение года не получал.
Основанием для исключения из налоговой базы по НДФЛ полной суммы материальной помощи в связи со смертью или ее части будут:
- приказ руководителя организации;
- заявление работника;
- копия свидетельства о смерти;
- копия документов, подтверждающих родство.
Материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи в 2-НДФЛ не включают. Поэтому кода дохода для нее нет.
Матпомощь в связи со смертью или с чрезвычайными обстоятельствами в 6-НДФЛ не включайте (Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@).
Подборка:
1.Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная помощь (КонсультантПлюс, 2020)
2.Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить материальную помощь (Издательство "Главная книга", 2020)
3.Типовая ситуация: Как в 2-НДФЛ отразить материальную помощь (Издательство "Главная книга", 2020)
4.Вопрос: Об НДФЛ при выплате единовременной материальной помощи членам семьи умершего работника, а также работнику в связи со смертью членов его семьи. (Письмо Минфина России от 26.10.2017 N 03-04-05/70419)