ТОП интересных вопросов Линии консультаций (06.07.2020)

Безымянный-1_Монтажная область 1.png

 Безымянный-2.png



От нашего пользователя поступил вопрос:
ООО имеет кредит. задолженность по договору займа перед ИП 2 800 000. Учредитель вносит свои нал.денежные средства и эти самым закрывает свой долг перед ИП. Нет ли здесь правонарушений у ООО? Возможна ли такая ситуация.

 

 Мазитова-Роза.jpg

Ответ Эксперта Линии консультаций по экономическим вопросам
Мазитовой Розы
Добрый день!

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:

Да, такая ситуация возможна. При этом необходимо учитывать в каком качестве учредитель вносит указанные наличные средства (безвозмездная финансовая помощь, займ). От этого будут зависеть налоговые последствия.

Обоснование:

Налоговые последствия

Безвозмездную финансовую помощь учредителя не надо учитывать в доходах, если его доля в уставном капитале более 50% и он не офшорная компания. В других ситуациях включите деньги учредителя в доходы на дату получения (п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Проводка у организации при получении финансовой помощи 

     Д 51 - К 83       
  Поступила финансовая помощь от учредителя  

Учредитель перечисленную финансовую помощь для налога на прибыль не учитывает (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Проводка у учредителя при оказании финансовой помощи

  
    Д 91 - К 51   
   
    Перечислена финансовая помощь    

Заем от учредителя учитывайте как обычно - проценты включайте в расходы по налогу на прибыль.

При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).

Проводки по учету займа от учредителя 

     
   Д 51 - К 66 (67) 
   
      Получен заем от учредителя 
   
      Д 91 - К 66

     Начислены проценты по займу     
         
  Д 66 (67) - К 51 
   
      Заем возвращен учредителю

При прощении долга учредителем по общему правилу надо включить в доходы сумму, которую вам не придется возвращать. Но есть и исключения. Так, если учредитель с долей более 50% простил вам долг по займу, доходом будут только начисленные, но не уплаченные проценты. Сам заем в доходы не включайте (Письма Минфина от 14.12.2015 N 03-03-07/72930, от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367).

Проводка при прощении долга учредителем

Безвозмездную финансовую помощь учредителя не надо учитывать в доходах, если его доля в уставном капитале более 50% и он не офшорная компания. В других ситуациях включите деньги учредителя в доходы на дату получения (п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Проводка у организации при получении финансовой помощи 

     Д 51 - К 83           
   Поступила финансовая помощь от учредителя  

Учредитель перечисленную финансовую помощь для налога на прибыль не учитывает (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Проводка у учредителя при оказании финансовой помощи 

 
   Д 91 - К 51   
   
   Перечислена финансовая помощь   

Заем от учредителя учитывайте как обычно - проценты включайте в расходы по налогу на прибыль.

При получении от учредителя беспроцентного займа налоговых рисков нет. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).

Проводки по учету займа от учредителя

 
   Д 51 - К 66 (67)
   
       Получен заем от учредителя 
     
     Д 91 - К 66

     Начислены проценты по займу    
         
  Д 66 (67) - К 51
   
      Заем возвращен учредителю

Получение денежных средств по операциям, не связанным с реализацией товаров (выполнением работ или оказанием услуг), а также с иными операциями, указанными в ст. 1.1 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 27.12.2019) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", не признается расчетом и не требует применения онлайн-ККТ.

В то же время, с 27.04.2020г. (Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 07.04.2020 N 57999 )следует, что любые поступления в кассу не с банковского счета, которые не являются выручкой за товары, работы, услуги, теперь нельзя использовать для оплаты наличными каких-то расходов. Сначала придется прогнать такие деньги через банк - внести на счет и затем снять с него. И неважно, от кого они получены: от другой организации, ИП, учредителя (участника) общества, работника, иного физлица.

К таким поступлениям в кассу относятся, в частности:

  • возвращенные авансы от покупателей и переплаты от поставщиков;

  • возмещенные работниками недостачи;

  • неустойки (штрафы, пени), возмещение убытка;

  • полученные займы;

  • возвращенные займы и проценты по ним;

  • безвозмездно полученные деньги;

  • взнос в уставный капитал;

  • вклад участника в имущество общества.

Нередко поступления из последних пяти пунктов от участников общества использовались для выдачи зарплаты и/или расчетов с контрагентами в случае блокировки счетов. Теперь этот способ отпадает.

Отметим, что прямо запрет на расходование этих наличных в Указании не сформулирован. Но он следует из приведенного выше нового общего правила: наличные расчеты проводятся, за некоторым исключением, за счет денег, снятых с банковского счета <3>. Точно такая же формулировка была, в прежних правилах, но не для всех наличных расчетов, а только для узкого круга операций - расчеты по аренде, займам и др. Опираясь на нее, налоговики при поддержке судов штрафовали за оплату этих расходов деньгами из других источников. И можно ожидать, что эта практика распространится теперь уже на все наличные расчеты.

На какие цели теперь можно тратить из кассы, подробно во вложении.

 Подборка:    

1.   Статья: Новые запреты по расходованию наличных из кассы (комментарий к Указанию ЦБ от 09.12.2019 N 5348-У) (Мартынюк Н.А.) ("Главная книга", 2020, N 11) {КонсультантПлюс}

2.   Вопрос: ...Как организации, использующей ККТ при расчетах с клиентами, оприходовать наличные денежные средства, полученные от учредителя в качестве безвозмездной финансовой помощи? Вправе ли она выдать часть этих средств под отчет? (Консультация эксперта, 2013) {КонсультантПлюс}

3.  Вопрос: Как отразить в учете внесение учредителем денежных средств на пополнение оборотных средств? (Консультация эксперта, 2020) {КонсультантПлюс}

Скачать подборку документов


Другие статьи

Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Анонс журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2024, № 07
Дата подписания номера-22.03.2024
22.03.2024 Читать далее
ТОП интересных вопросов Линии консультаций (20.03.2024)
От нашего пользователя поступил вопрос: С частным агентством (исполнителем) заключен договор по предоставлению труда работников (персонала).Согласно п. 3 ст. 18.1. ФЗ №1032-1 от 19 апреля 1991г. "О занятости населения в Российской Федерации", осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе частные агентства занятости - юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности. В процессе выполнения договора у частного агентства аккредитация Рострудом была отозвана. Какие риски могут возникнуть у Заказчика при продолжении получения услуг в рамках договора от такого частного агентства?
20.03.2024 Читать далее